Добрый день.
Наша российская организация находится на УСН. Заключили договор на работы в Казахстане — они с суммы договора берут корпоративный подоходный налог 20% и по договору нам перечисляют сумму за минусом этого налога. Возвращается этот налог? Или производится зачет на эту сумму?
Андрей Глазунов
ЭкспертДобрый день!
Налог на прибыль (доход, капитал), уплаченный за границей, в России может быть засчитан только в счет уплаты налога на прибыль (п. 3 ст. 311 НК). Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль (за исключением установленных законодательством случаев). Возможность зачета налогов, уплаченных на территории иностранного государства, в счет уплаты единого налога при применении УСНО нормами НК РФ не предусмотрена. В состав расходов при расчете единого налога такие суммы тоже включать нельзя. Данные разъяснения содержатся в Письме Минфинаот 25.12.2006 № 03−11−04/2/290. ФНС считает аналогично (письмо № ЕД-4−3/9681@ от 13.06.2012).
Елена Барабанщикова
ЭкспертДобрый день.
Согласно статье 7 Конвенции между Правительствами России и Казахстана от 18.10.1996, прибыль российской организации облагается налогом в Казахстане только в том случае, если российская организация ведет там деятельность через постоянное представительство. Иначе прибыль, полученная от деятельности в Казахстане, облагается налогом только в России. Если же организация не имеет постоянного представительства, а налог на прибыль в Казахстане был удержан, это является нарушением международных правил. В этом случае уплаченный налог зачесть нельзя. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфинаот 21.05.2018 № 03−08−05/34062, от 10.04.2017 № 03−08−05/21229, от 06.08.2015 № 03−08−05/45365. В таких обстоятельствах российской организации нужно будет: