Если в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. В вашем случае обязанность платить НДС возникает с 1 октября, и она действует только на доходы, которые предприниматель получит начиная с 1 октября, а не на сумму превышения в сентябре.
Если ИП будет закрыто до 30 сентября, то подавать декларацию НДС не нужно, потому что обязанность по уплате НДС вступает в силу с 1 октября, а ИП к тому времени будет закрыто.
Если вы планируете закрывать бизнес уже в 4 квартале (то есть после 1 октября), то в случае даже если дохода не будет, надо будет подать нулевую декларацию НДС. Это связано с тем, что обязанность по работе с НДС уже вступает в силу: сдавать последний отчёт нужно за время с начала квартала, в котором закрылся или ИП, до дня внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.
В нулевой декларации заполняют титульный лист и раздел 1 без сумм. Подробная инструкция, советы бухгалтера по заполнению декларации НДС и актуальный бланк есть по этой ссылке.
Точка Банк поможет сэкономить время при закрытии ИП: сервис сформирует для вас заявление на ликвидацию ИП за пару минут.
Добрый день, Дарья.
Если речь об ИП на УСН, который до сентября 2026 года пользовался освобождением от НДС, то НДС с операций по реализации, совершенных в сентябре 2026 года, начислять не нужно, в том числе с суммы, из-за которой доходы превысили лимит 20 млн руб.
Если лимит 20 млн руб. превышен в сентябре, обязанности плательщика НДС возникают с 1 октября 2026 года. Поэтому НДС не начисляется ни на всю сумму 21 млн руб., ни отдельно на 1 млн руб. превышения.
Такой порядок установлен абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ: если в течение 2026 года доходы налогоплательщика на УСН превысили в совокупности 20 млн руб., обязанности налогоплательщика НДС возникают начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Следовательно, обязанность исчислять НДС возникает по операциям, совершенным начиная с 1 октября 2026 года.
ФНС России также разъясняет: если доходы за 2025 год не превышали 20 млн руб., но в течение 2026 года доходы превысили 20 млн руб., НДС необходимо исчислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения (раздел «НДС при УСН» на официальном сайте ФНС России; Методические рекомендации по НДС для УСН'2026, доведенные письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4−3/11836@).
Если ИП закрывается в октябре
Поскольку с 1 октября 2026 года ИП уже начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС, за IV квартал 2026 года возникает обязанность представить декларацию по НДС. Если с 1 октября до даты прекращения деятельности у ИП не было реализации, авансов и иных операций, которые должны отражаться в декларации, декларация будет нулевой.
Обязанность налогоплательщиков представлять декларацию по НДС установлена п. 5 ст. 174 НК РФ. Декларация представляется в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому декларация за IV квартал 2026 года представляется не позднее 25 января 2027 года. Специального срока представления декларации по НДС при прекращении деятельности ИП НК РФ не устанавливает.
При этом декларацию можно подать уже после закрытия ИП. Бывший предприниматель представляет ее в налоговый орган по месту жительства в электронной форме по ТКС, используя КЭП физического лица, поскольку КЭП ИП после снятия с учета уже не используется.
Если ИП успеет прекратить деятельность и государственная регистрация прекращения статуса ИП будет произведена до 1 октября 2026 года, то до этой даты действует освобождение от НДС. Декларация не представляется.
Дополнительно следует отметить, что вместо декларации по НДС бывший предприниматель вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (форма утверждена приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7−3/1276@): лично, через представителя или заказным письмом с описью вложения.
Однако это возможно только при одновременном соблюдении двух условий:
— в отчетном периоде отсутствовали объекты налогообложения;
— не было движения денежных средств по расчетным счетам.
Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, единая упрощенная декларация не принимается, и необходимо сдать декларацию по НДС в общем порядке — в электронном виде по ТКС.
Поэтому, если с 1 октября 2026 года до даты закрытия ИП не будет облагаемых НДС операций и не будет движения денежных средств по счетам, вместо нулевой декларации по НДС можно представить ЕУД.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
ВС
Вячеслав Солдатов
Если в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн рублей, то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн рублей, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. В вашем случае обязанность платить НДС возникает с 1 октября, и она действует только на доходы, которые предприниматель получит начиная с 1 октября, а не на сумму превышения в сентябре.
Если ИП будет закрыто до 30 сентября, то подавать декларацию НДС не нужно, потому что обязанность по уплате НДС вступает в силу с 1 октября, а ИП к тому времени будет закрыто.
Если вы планируете закрывать бизнес уже в 4 квартале (то есть после 1 октября), то в случае даже если дохода не будет, надо будет подать нулевую декларацию НДС. Это связано с тем, что обязанность по работе с НДС уже вступает в силу: сдавать последний отчёт нужно за время с начала квартала, в котором закрылся или ИП, до дня внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.
В нулевой декларации заполняют титульный лист и раздел 1 без сумм. Подробная инструкция, советы бухгалтера по заполнению декларации НДС и актуальный бланк есть по этой ссылке.
Точка Банк поможет сэкономить время при закрытии ИП: сервис сформирует для вас заявление на ликвидацию ИП за пару минут.
Наталья Кретова
Наталья Кретова