ИП был в 2025 году на патенте, а с 2026 года переходит на УСН «Доходы минус расходы» и НДС 5%. Нужно ли будет уплачивать налог и НДС за выполнение услуги которая была в 2025 году, если оплата будет в 2026?
Добрый день, Дмитрий.
Если денежные средства за услуги, оказанные в 2025 году в рамках ПСН, поступили в 2026 году после перехода ИП на УСН, то они облагаются единым налогом в рамках УСН (Письмо Минфина России от 24.07.2019 г. № 03−11−11/55022).
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ для исчисления НДС моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 статьи 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Таким образом, поступление оплаты за оказанные ранее услуги не является моментом определения налоговой базы по НДС.
Следовательно, включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные ИП, применяющим УСН, после 1 января 2026 года за услуги, оказанные им в период до 1 января 2026 года, не нужно.
Наталья Кретова
Д
Дмитрий