Здравствуйте!
Работаю по УСН. Бухгалтер говорит, что программа берет в расходную часть не фактически потраченные нами рубли на покупку товара в евро за границей, а пересчитывает по курсу ЦБ на день реализации товара. В результате чего получаются сильные перекосы. Поясню на примере. Допустим, мы купили товар в 2021 году за 20 000 евро (купили эти евро по 85 р и оплатили за границу). Фактически мы затратили на покупку товара 1 700 000 руб. В этом 2022 г. во 2-м квартале мы реализовали товар. На день реализации был курс 55 р за евро. Бухгалтер говорит, что программа считает в расходы не то, что мы реально потратили на закуп товара — то есть 1 700 000 р, а пересчитывает так: 20 000*55=1 100 000. Соответственно, расходы искусственно уменьшаются на 600 000 р. И мы попадаем на лишние налоги. Хотелось бы у вас, как специалистов в этой области, спросить, это происходит по закону? Если да, то получить бы ссылку на закон. Так и должно быть?
Заранее благодарю.
Андрей Глазунов
ЭкспертДобрый день!
Да, при расчетах в валюте себестоимость товара для расчета налога определяется по курсу на наиболее позднюю из дат: дата оплаты за товар или дата его реализации.
Александр Алексеев
Здравствуйте!
Действительно, в некоторых письмах Минфином РФ изложен такой порядок учета в отношении стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте (от 24.08.2012 N 03−11−06/2/115, от 10.06.2011 N 03−11−06/2/93). В данном случае финансисты учитывают тот факт, что на момент реализации товаров покупателю они еще могут быть не оплачены им, хотя в этот момент расходы на товары следует признавать независимо от того, оплачены товары покупателем к этому времени или нет. Исходя из этого, финансистами сделан вывод, что если вышеуказанные расходы выражены в иностранной валюте, то перерасчет расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в рубли следует производить по курсу ЦБ РФ на дату реализации товара покупателю. Однако в более поздних письмах Минфин РФ сообщает, что расходы на оплату товара, приобретенного у иностранного поставщика, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату осуществления расходов, а учитываются при определении налоговой базы по налогу УСН по мере реализации приобретенных товаров (Письмо Минфина РФ № 03−11−11/24828 от 25.04.17, Письма Минфина России от 09.09.2015 N 03−11−09/52081, от 23.06.2015 N 03−11−03/2/36140). Во избежание споров с налоговым органом рекомендуем написать адресный запрос в ФНС России.
Будем рады организовать консультацию для более детального обсуждения вопроса. Записаться к нам на консультацию можно по электронной почте gsl@gsl.org либо по телефону +7 495 234 3833