Как учитывать оплату, которая прошла после переходе с ПСН на УСН с НДС 5%?

ИП в 2025 году работал УСН 6% и ПСН. В 2025 году была реализация по патентной системе налогообложения, а оплата поступила в 2026 году когда ИП применяет УСН с НДС 5%. Такая оплата будет облагаться по ставке 6% или ее нужно включать в 3-НДФЛ и доход облагать 13%?

Ответы

  • Если после перехода на упрощенку получили доходы от деятельности на патенте, учтите их при расчете налога на УСН (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК). Такой подход подтверждают письма Минфина от 29.10.2019 № 03−11−11/82968, от 24.07.2019 № 03−11−11/55022, от 30.03.2018 № 03−11−11/20494, пункт 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного суда от 04.07.2018
  • Нина, добрый день. Оплата, поступившая в 2026 году за реализацию на ПСН в 2025 году, включается в доходы по УСН (6%). НДС не начисляется, так как отгрузка была до возникновения обязанности по НДС. В декларации 3-НДФЛ этот доход не отражается.

Нужен срочный ответ?

Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд