Туристический налог: кто платит, за что и как считать

Турналог надо платить с 1 января 2025 года. Его особенности прописаны в главе 33.1. НК.

Вводить ли туристический налог и по какой ставке, решают местные власти. Сейчас он действует уже в более чем 60 субъектах, например в Краснодарском, Ставропольском, Пермском и Алтайском краях, Карелии, Татарстане, Свердловской, Ростовской и Тверской областях. Чтобы узнать, надо ли вам платить турналог, зайдите на сайт налоговой в раздел «Особенности регионального законодательства» и выберите свой регион.

«Туристический налог заменил курортный сбор. Если деньги идут на благоустройство и развитие туризма — это работает. Если же средства просто уходят в общую казну, толку от налога нет.

Налог почти не влияет на туристический поток и выбор отеля: он включён в цену и обычно составляет около 1%. В курортных зонах туристы обращают внимание на локацию, комфорт и сервис. Проблема возникает только в бюджетном сегменте, где фиксированные 100 рублей ощутимы. Поэтому отрасль предлагает убрать минимальную ставку и оставить только процентный расчёт.

Для бизнеса турналог удобнее: платёж один раз в квартал, без необходимости оформлять документы на каждого гостя» — вице-президент Российского союза туриндустрии (РСТ) и директор юридического агентства «Персона Грата» Георгий Мохов.

Вот чем различаются турналог и курортный сбор.

Кто платит. Фактически налог платят проживающие, в том числе местные жители: он входит в стоимость номера. А деньги в бюджет переводят организации и ИП, которые размещают у себя гостей. Это могут быть гостиницы, отели, хостелы, санатории, дома отдыха, кемпинги и глэмпинги, которые включены в специальный реестр объектов туриндустрии. Не имеет значения, арендуете вы помещение или являетесь собственником.

Как попасть в реестр объектов туриндустрии. Чтобы гостиница появилась в реестре, зайдите на Госуслуги или сайт Росаккредитации, укажите реквизиты ИП или организации, сведения о количестве и категориях номеров, дополнительных услугах, приложите фотографии. Объект добавят в базу в течение 5 рабочих дней, это бесплатно.

Добавьте объект в реестр до 1 сентября 2025 года, иначе потом вы не сможете заключать договоры с проживающими и размещаться на агрегаторах. Об этом сказано в статье 3 федерального закона № 436.

Когда не нужно платить. Если сдаёте квартиры, общежития и ведомственные гостиницы.

Местные власти могут устанавливать другие льготные категории. Например, в Новороссийске это члены многодетной семьи, а в Санкт-Петербурге — малоимущие семьи. Есть ли льгота, уточните на сайте налоговой, выбрав нужный регион в верхней части страницы.

Чтобы не платить турналог, запросите у проживающего подтверждающие документы, например, справку о признании малоимущим. При этом не важно, сколько человек проживает с ним в номере, достаточно заказчику быть льготником. Некоторые отели могут делать скидку на сумму налога, но это не обязанность, а право объекта размещения.

Конкретную ставку налога определяют местные власти. Например, в городе Камышин Волгоградской области — 0,25%, в городе Белокуриха Алтайского края — 0,35%, в Казани — 1%.

Формула расчёта турналога: налоговая ставка x стоимость проживания

Турналог рассчитывайте от общей стоимости проживания в номере. При этом количество человек не важно. Например, номер за 7 000 рублей сняли на трое суток. 7 000×3 = 21 000 рублей — это и есть налоговая база для туристического налога. Если в цену номера включены дополнительные услуги, например, питание, тренажёрный зал и спа, то их тоже учитывайте.

В хостелах обычно снимают спальное место, поэтому считайте налог с каждого проживающего. Если же турист заселился всего на несколько часов, учитывайте это время как полные сутки проживания. Об этом сказано в письме ФНС № СД-4−3/3704@.

При этом турналог не может быть меньше 100 рублей в сутки. Это прописано в статье 418.7 НК. Например, в Выборге номер стоит 5 000 рублей в день, налоговая ставка 1%. За 5 суток проживания клиент заплатил 25 000 рублей. Если считать по ставке 25 000 рублей х 1%, то получается 250 рублей. Но минимальная сумма турналога — 100 рублей в сутки, поэтому гостиница должна заплатить 500 рублей.

В местном законодательстве может быть сказано, что гостиницы должны оповещать туристов, что в цену номера включён турналог. Информацию можете разместить на своём сайте или стойке регистрации.

Налог исчисляйте в момент полного расчёта с гостем. Например, фирма отправила сотрудника в командировку и полностью оплатила гостиницу в день выселения. Именно в эту дату и посчитайте туристический налог.

Если же клиент за полгода забронировал и сразу оплатил номер на сайте-агрегаторе, налог считайте в дату заселения. Это связано с тем, что он может передумать и вернуть уплаченные деньги.

По общему правилу, налог оплачивайте в составе единого налогового платежа (ЕНП) до 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом. Но бывают региональные особенности.

Надежда Нестерова обращает внимание на особенности налогового учёта. Если у вас общая (ОСНО) или упрощённая система налогообложения (УСН), суммы турналога в доходы и расходы не включайте.

Сумма туристического налога не исключается из стоимости услуг по размещению при исчислении НДС. Об этом сказано в письме Минфина № 03−07−11/23614. При этом статья 164 НК устанавливает ставку НДС 0% на услуги по проживанию в объектах туриндустрии. Декларацию сдавайте в общем порядке: для отражения таких операций в разделе 4 предусмотрены отдельные коды, которые перечислены в приказе ФНС № ЕД-7−3/989@.

Все суммы указывайте в полных рублях: копейки менее 50 отбрасывайте, более или равные 50 — округляйте в большую сторону. Если заполняете документ вручную, то только чёрными, синими или фиолетовыми чернилами и печатными буквами. Во всех незаполненных полях ставьте прочерк. Двусторонняя печать и скрепление запрещены.

Титульный лист. Укажите ИНН, КПП, номер корректировки (0 — для первичной), код периода (21−24), ИФНС по месту объекта и код места представления (обычно 620). Если ИНН нет (для физлиц), можно указать ЕРН и личные данные. Контактный телефон пишите без пробелов и скобок.

Раздел 1. Укажите КБК «182 1 03 03000 01 1000 110», ОКТМО и итоговую сумму налога по всем объектам. Если у вас гостиницы в разных регионах и несколько ОКТМО, отражайте их на отдельных листах раздела 1.

Если ставка менялась, например, введены сезонные тарифы, заполните отдельный раздел  2 на каждую ставку.

Если операций не было, подавать нулевую декларацию не нужно. При уточнении декларации корректируйте только те разделы, где были допущены ошибки. Подробные инструкции по заполнению смотрите в приказе ФНС № ЕД-7−3/992@.

«Если у вас несколько гостиниц или апартаментов в одном регионе, сдавайте одну декларацию по ним всем. Если они находятся в разных регионах, можете выбрать одну налоговую. Для этого подайте уведомление в выбранную ФНС минимум за 30 дней до подачи декларации. Это можно сделать лично, по почте или на сайте налоговой. Учёт по каждому объекту ведите отдельно и данные в декларации тоже разделяйте» — налоговый консультант и собственник сети бухгалтерских агентств Надежда Нестерова.

По словам Надежды Нестеровой, сумма турналога не является доходом организации, так как взимается с постояльцев в пользу бюджета. ООО или ИП выступает налоговым агентом. Это означает, что учёт осуществляется на отдельных субсчетах и не влияет на налоговую базу, например, 76 или 68.ТН. В кассовом чеке сумму турналога отражать не обязательно.

Надежда приводит пример, как отразить турналог в бухучёте.

Если не подадите декларацию по турналогу, будет штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК.

За недостоверные сведения в декларации будет штраф 500 рублей. Его можно избежать, если вы сами заметите ошибку и отправите в налоговую уточнённый документ. Это прописано в статье 126.1 НК.

Если не заплатили туристический налог, согласно статье 122 НК, будет штраф 20% от неуплаченной суммы налога. За умышленное уклонение — 40% от суммы.

Если вы сдаёте жильё посуточно, турналог платить не надо. Это касается не только физических лиц, но организаций и ИП. Квартиры и апартаменты не включены в реестр классифицированных средств размещения — значит, налог на них не распространяется.

Фактически налог платят туристы, так как он включён в стоимость номера. Согласно статье 418.2 НК, суммы в бюджет перечисляют организации и ИП, которые предоставляют услуги по временному проживанию. Эти объекты должны быть включены в специальный реестр и расположены на территории, где введён турналог.

Кроме того, есть минимальная сумма налога — 100 рублей за сутки проживания. Если расчётная сумма меньше, надо заплатить минимальный налог. Об этом говорится в статье 418.5 НК.

Курортный сбор действовал экспериментально до конца 2024 года в нескольких регионах. Туристический налог ввели с 2025 года, его могут применять любые регионы по своему решению.

Курортный сбор платил сам турист отдельно от стоимости проживания. Туристический налог также платит проживающий, но в бюджет его переводит объект размещения: гостиница или дом отдыха, включая его в цену номера. Курортный сбор был фиксированным — до 100 рублей, туристический налог — процент от стоимости проживания, в 2025 году он составляет 1%, но не меньше 100 рублей в сутки.

Туристический налог — местный. Он регулируется на федеральном уровне, но действует в пределах конкретного туристического района или города. Для этого нужно, чтобы местные власти приняли соответствующий закон. Например, в Казани и Алтайском крае турналог уже введён.