Единый налоговый платёж: что такое, как работает, сроки уплаты

Единый налоговый счёт (ЕНС) — это своего рода кошелёк, который налоговая завела для каждой компании, ИП и физлица. Его нужно пополнять до того, как пройдёт крайний срок уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов и пеней. Например, срок уплаты НДС за I квартал — 28 апреля. В этот день налоговая сама спишет с ЕНС деньги на налог.

Если денег на ЕНС не хватает, образуется отрицательное сальдо, а если их больше — положительное сальдо. Другими словами, отрицательное сальдо ЕНС — это ваш долг перед бюджетом, а положительное — переплата. Проверить баланс и детализацию по нему можно в личном кабинете ИП или юрлица на сайте ФНС.

У ИП отображается общий баланс с его суммами как физлица и предпринимателя. Например, если ИП не оплатит в срок налог за личный автомобиль или квартиру, с ЕНС могут списать деньги, которые он перечислял на налоги, связанные с бизнесом.

Совокупная обязанность — это всё, что на данный момент организация или ИП должны бюджету. Сюда входят все налоги и сборы, по которым настал срок уплаты, а также пени, штрафы, проценты. По статье 11.3 НК эту информацию налоговая берёт из отчётности, уведомлений о рассчитанных суммах, решений об отсрочке или рассрочке, судебных решений и других документов.

Некоторые суммы в совокупной обязанности не учитываются, например:

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это деньги, которые вы перечисляете по общим реквизитам на ЕНС для погашения совокупной обязанности. В ЕНП также входят суммы, которые налоговая взыскала как задолженность, вернула после ошибочного списания, начислила в качестве компенсации за излишнее взыскание.

Порядок уплаты в виде ЕНП не распространяется на такие платежи:

Платить налоги в виде ЕНП должны все организации и ИП. Альтернатива есть только по отдельным платежам: налогу на профессиональный доход (НПД), сбору за пользование объектами животного мира и сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов. Их можно перечислять платёжками с конкретными кодами бюджетной классификации (КБК) или в составе единого налогового платежа.

Почти все отчёты нужно сдавать до 25-го числа включительно, а платить большинство налогов в составе ЕНП — до 28-го числа. Если в этот день выходной или праздник, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

НДФЛ за сотрудников платят по-особому. Удерживайте налог с каждой выплаты, а перечисляйте эту сумму в зависимости от того, когда её удержали:

Например, работнику выплатили отпускные 26-го февраля, при выплате удержали НДФЛ. Перечислить его в бюджет в виде ЕНП нужно до 5 марта.

Страховые взносы от несчастных случаев перечисляйте в Социальный фонд до 15-го числа и отдельной платёжкой на реквизиты вашего территориального отделения, а не в составе единого налогового платежа.

Вносить деньги на единый налоговый счёт можно любыми суммами. Главное, чтобы их хватило на выполнение всех обязанностей перед бюджетом. Можно вносить больше, чем нужно, тогда на счету будет положительное сальдо.

Удобнее отправлять разные виды налогов отдельными платёжками. Так проще отследить, какую сумму и когда перечислили, и можно быстрее свериться с инспекцией, если будут расхождения.

В платёжном поручении заполните реквизиты:

В назначении напишите «Единый налоговый платёж», а для удобства укажите в скобках, за что платили, например «страховые взносы».

Автоматически заполнить платёжку можно в Личном кабинете налогоплательщика, в сервисе «Уплата налогов и пошлин» или в своей бухгалтерской программе.

По статье 60 НК, банки не имеют права взимать комиссию за перечисление единого налогового платежа.

Налоговая спишет деньги в тот день, когда настанет срок уплаты налога или других платежей. Пока деньги не списали, ими можно свободно распоряжаться:

Чтобы распорядиться положительным сальдо, отправьте заявление в налоговую. Зачесть деньги или направить в казначейство поручение о возврате налоговики должны будут не позднее следующего дня. Как заполнить и подать заявление на возврат переплаты, рассказали в другой статье.

Зачислять деньги на ваш единый налоговый счёт может и третье лицо, но требовать от налоговой возврата этих денег обратно на свой счёт этот человек не сможет.

Налоговые органы списывают деньги с единого налогового счёта в такой очерёдности:

Особый порядок действует для агентского НДФЛ и страховых взносов за сотрудников. Если отправить уведомление с рассчитанными суммами, не позднее следующего дня деньги с ЕНС заранее зачтут в счёт этих платежей без заявления о зачёте и не дожидаясь наступления сроков уплаты. При условии, что денег на ЕНС хватает.

Есть исключение и для ИП. В первую очередь с ЕНС списывают те налоги, которые предприниматель должен платить как физлицо. Например, за свою личную квартиру или машину. Деньги спишут, как только предпринимателю придёт уведомление с суммами этих налогов из налоговой инспекции.

Если сроки уплаты по нескольким налогам совпадают, а денег на ЕНС не хватает, имеющуюся сумму распределяют по этим налогам пропорционально. Подробная информация о том, как распределили деньги с ЕНС, есть в личном кабинете налогоплательщика.

Если денег на ЕНС не хватает и образуется отрицательное сальдо, налоговая инспекция пришлёт должнику требование на недостающую сумму. Если он не перечислит деньги в указанный срок — вынесет решение о взыскании, разместит его в специальном реестре и направит поручение банку. Это можно делать не позднее двух месяцев после истечения срока уплаты, указанного в требовании. После этого взыскать долг налоговики смогут только через суд.

Можно свериться с налоговой службой: запросить справки о состоянии сальдо, о принадлежности сумм ЕНП и акт сверки. Для этого нужно подать заявление в электронном виде с УКЭП или на бумаге.

Срок регистрации заявления ― не позднее одного рабочего дня после подачи его в налоговую. Справки будут готовы не позднее пяти рабочих дней с даты регистрации заявления, акт — не позднее трёх рабочих дней, если заявление подавали онлайн, или пяти, если на бумаге. Подробную инструкцию смотрите в статье «Как свериться с налоговой инспекцией по ЕНС».

Если вы должны делать какие-то платежи раньше, чем сдаёте декларацию, по статье 58 НК сдавайте в электронном виде уведомление с рассчитанными суммами. Это нужно, чтобы налоговая правильно распределила уплату в составе единого платежа по конкретным налогам. Без уведомления непонятно, по какому налогу вы внесли деньги, если декларация ещё не сдана. Например, это касается авансовых платежей по УСН и НДФЛ, страховых взносов за сотрудников.

Такое же уведомление нужно сдавать по налогам, для которых вообще не предусмотрена декларация. Например, организации не должны отчитываться по транспортному и земельному налогам. Значит, перед их уплатой нужно сдать уведомление.

Срок сдачи — до 25-го числа месяца, в котором настаёт крайний срок платежа. Если в этот день выходной или праздник, отчитаться можно на следующий рабочий день.

Если вам нужно заплатить аванс по УСН за первый квартал, полугодие или 9 месяцев, то предварительно до 25 апреля, июля или октября отправьте уведомление о рассчитанной сумме аванса. Перед годовым платежом уведомление не нужно, потому что налоговая возьмёт сведения из декларации по УСН, которую вы сдадите раньше.

Страховые взносы за работников нужно платить каждый месяц, а расчёт по ним сдают только раз в квартал, поэтому нужно подавать уведомления только в те месяцы, когда не сдают квартальный расчёт. Например, по взносам за январь уведомление нужно сдать в феврале, по взносам за февраль — в марте, а сумму взносов за март узнают из расчёта по страховым взносам за первый квартал, который сдают до 25 апреля.

В уведомлении заполните свои реквизиты и код налоговой инспекции. В разделе «Данные» укажите:

Суммы указывайте за каждый конкретный период, а не нарастающим итогом.

Например, авансовый платёж по УСН за первый квартал — 20 000 рублей, а за полугодие — 50 000 рублей. В первом уведомлении укажите сумму 20 000 рублей и коды «34/01». Во втором — 30 000 рублей и коды «34/02».

В бланке много строк для заполнения, поэтому в одном уведомлении можно указывать информацию по нескольким налогам и разным периодам. Подробная инструкция в статье «Уведомление об исчисленных суммах по ЕНП».

ИП на УСН «Доходы» можно перечислять авансовые платежи и годовой налог за минусом страховых взносов за себя. Причём по статье 346.21 НК можно вычесть взносы, которые ещё не перечислили в этом году, но должны это сделать.

Например, фиксированные взносы ИП за 2026 год — 57 390 рублей, их нужно заплатить до 28 декабря 2026 года. Независимо от того, платили вы эти взносы или ещё нет, из налога и авансов за 2026 год можно вычитать эту сумму. Это не значит, что взносы можно вообще не платить. Когда подойдёт срок уплаты взносов, налоговая инспекция спишет их с вашего ЕНС, и если вы не платили, образуется отрицательное сальдо.

Фиксированные взносы за 2026 год вы сможете вычитать из налога за 2026 год и так далее.

Дополнительные взносы вычитайте из налога за текущий или следующий год. Например, 1% дополнительных взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2025 год подлежат уплате до 1 июля 2026 года. Эти взносы можно вычесть из налога либо за 2025, либо за 2026 год.

Если после 31 декабря 2022 года вы заплатили взносы за периоды до 2023 года, можно уменьшить на эти суммы налог за периоды 2023−2025 годов.

Такие же правила вычета фиксированных взносов действуют и для патентной системы налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» тоже можно учесть взносы, подлежащие уплате, только снижают они не налог, а налогооблагаемую базу.

По взносам за сотрудников правила прежние — можно вычитать только фактически уплаченные в налоговом или отчётном периоде суммы. Подробнее рассказали в статье «Порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы».

ЕНП, или единый налоговый платёж, — это способ уплаты налогов, сборов и страховых взносов, при котором организации и ИП перечисляют деньги в налоговую по общим реквизитам. Для этого налоговая открыла каждому плательщику виртуальный кошелёк, на котором учитывает все расчёты. Поступившие платежи ИФНС сама распределяет в нужной последовательности по конкретным обязательствам на основании отчётов, уведомлений и другой информации о задолженности перед бюджетом.

ЕНС, или единый налоговый счёт, — это кошелёк, на котором учитываются начисления и поступления платежей по налогам и страховым взносам. Он есть у всех плательщиков. Раньше у каждого налога и страхового взноса были отдельные реквизиты для оплаты. Если организация или ИП случайно перечисляли налог не туда, приходилось уточнять платёж или подавать заявление на зачёт. Сейчас нужно просто вносить деньги на свой ЕНС до того, как наступит крайний срок уплаты, а ИФНС сама разносит их по нужным налогам.

С 2023 года это обязательно для всех организаций и ИП — другого способа заплатить большинство налогов для бизнеса уже нет. Отказаться от такого способа уплаты нельзя. Но есть платежи, которые по-прежнему оплачиваются не через ЕНП. Например, на отдельные реквизиты в Социальный фонд нужно перечислять страховые взносы за работников от несчастных случаев.

Проще всего посмотреть сальдо по единому налоговому счёту в личном кабинете ИП или юрлица. Сумма отображается на синем фоне главной страницы сервиса. Если нажать рядом кнопку «Детали», можно увидеть, из чего складывается сальдо и все операции с начала года.

Деньги, из которых сложилось положительное сальдо на ЕНС, по заявлению можно вернуть или зачесть в счёт:

Можно оставить переплату на ЕНС, тогда налоговая и без заявления будет постепенно её списывать при наступлении очередных сроков уплаты обязательных платежей.