Уведомление об исчисленных суммах по ЕНП

Большинство ваших платежей в бюджет идут на ЕНС — единый налоговый счёт, который есть у каждой компании и ИП. Деньги отправляют туда по единым реквизитам, поэтому в платёжном поручении не видно, за что конкретно было перечисление. Уведомление об исчисленных суммах нужно, чтобы налоговая понимала, к какому налогу, страховому взносу и за какой период отнести ваш платёж.

Уведомление в налоговую инспекцию нужно сдать, если срок сдачи отчёта позже, чем срок платежа. Уведомление сдают до 25-го числа месяца, а налоги, сборы и взносы уплачивают до 28-го числа, но могут быть переносы из-за выходных дней.

Рассмотрим на конкретных примерах, когда сдавать уведомление, а когда нет.

НДС. Уведомление не нужно, потому что декларацию за квартал сдают на три дня раньше, чем начинают платить налог по этой декларации. Например, за первый квартал декларацию сдают до 25 апреля, а платят частями по 1/3 суммы налога до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

УСН. Уведомление нужно только на авансовые платежи. Сумму годового налога инспекторы узнают из декларации. Её организации сдают до 25 марта, ИП — до 25 апреля, а налог платят до 28-го числа этих месяцев.

Страховые взносы за сотрудников. Уведомление нужно только в те месяцы, когда не сдают квартальный расчёт по страховым взносам. Например, о суммах взносов за январь и февраль сообщают уведомлением, а сумму за март налоговая узнаёт из расчёта по страховым взносам за первый квартал, который сдают до 25 апреля.

Страховые взносы ИП в размере 1% от годовых доходов свыше 300 тысяч рублей. Срок их уплаты — не позднее 1 июля следующего года. Подавать уведомление не надо, потому что к этому времени у налоговой службы уже будут сведения о доходах ИП для расчёта дополнительных взносов на пенсионное страхование.

Налог организаций на транспорт и землю. Уведомление нужно, потому что по этим налогам нет деклараций.

ПСН. Сумму патента ИП не рассчитывает, она известна заранее, поэтому уведомление не нужно.

Фиксированные страховые взносы ИП. Уведомление об исчисленных суммах не нужно, потому что их сумма известна заранее, а срок оплаты — не позднее 31 декабря, после чего эту сумму спишут с ЕНС автоматически.

НДФЛ за сотрудников. Уведомления об исчисленных суммах нужны, потому что налог отчёт 6-НДФЛ всегда поступает в налоговую инспекцию позже, чем платёж.

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно. Если платите в составе ЕНП, уведомление нужно.

Налог на профессиональный доход тоже можно платить и в составе ЕНП, и отдельно, но уведомление не сдают, потому что сумма налога известна. По такому же принципу можно определить, нужны ли уведомления по другим налогам и сборам.

АУСН. Уведомление по налогу АУСН не сдают, так как налог считает ИФНС. Не нужно и уведомление по НДФЛ за сотрудников, потому что налог считает банк на основании данных от налогоплательщика и отправляет информацию в ИФНС. Если компания или ИП не соблюдали такой порядок, то должны сами передать в налоговую информацию о начисленном НДФЛ.

Для удобства собрали в таблицу информацию о платежах, по которым надо отчитываться.

Сдавайте уведомление в ИФНС не позднее  25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или страхового взноса по статье 58 НК. Например, авансовый платёж на УСН за полугодие надо перечислить до 28 июля. Значит, срок сдачи уведомления по этому платежу — до 25 июля. Если это выходной или праздник, сдать можно на следующий рабочий день. В таблице — сроки с учётом таких переносов.

Сроки сдачи уведомлений по НДФЛ зависят от периода, за который удержали налог:

Если выплата и первой, и второй части зарплаты приходится на период с 1-го по 22-е число месяца, сдавайте только одно уведомление. Например, если 5-го числа выплачиваете зарплату за предыдущий месяц, а 20-го — аванс за текущий.

По НДФЛ и страховым взносам можно будет подавать одно предварительное уведомление, например, на полгода или год вперёд. Это удобно тем, у кого ежемесячные отчисления в налоговую за работников и исполнителей почти не меняются. Сразу платить суммы из такого уведомления не придётся — налоговая спишет их ЕНС при положительном остатке, ориентируясь на сроки:

Если к этому моменту денег на ЕНС не будет, налоговая спишет суммы в течение 3 рабочих дней после того как на балансе появится положительный остаток.

Если по факту налог окажется больше, чем рассчитывали, подайте обычное уведомление.

ФНС утвердила форму уведомления КНД 1110355 и порядок заполнения приказом № ЕД-7−8/1047. Она состоит из титульного листа и раздела с данными.

Заполните стандартные для всех отчётов данные: ИНН, КПП (только для организаций), код налогового органа.

Укажите количество страниц. Их число не ограничено: одно уведомление можно подавать, например, по всем авансам, в том числе за несколько периодов.

В блоке с подтверждением достоверности напишите «1», если сдаёте уведомление сами; «2», если через представителя с доверенностью. Укажите ФИО руководителя или ИП, дату, поставьте подпись.

Если заполняете уведомление от руки, текст выравнивайте по левому краю, а в пустых ячейках ставьте прочерки.

КПП. Укажите тот же код, что поставите в налоговой декларации или расчёте по этому платежу. Например, если речь идёт о налоге за обособленное подразделение, проставьте КПП этого подразделения. Если отражаете налог на имущество за недвижимость, которая находится вне места регистрации организации, проставьте КПП, полученный по месту регистрации имущества. Индивидуальные предприниматели строку с КПП не заполняют.

Код по ОКТМО. Укажите код муниципального образования, в котором вы зарегистрированы. Узнать его можно по ИНН в сервисе Росстата.

Сумма начисленного налога, авансовых платежей, сбора, страховых взносов. Впишите рассчитанную сумму.

Сумма в уведомлении может быть отрицательной. Например, такое может быть, если аванс по УСН за полугодие оказался меньше, чем за первый квартал.

После дроби при ежемесячных авансах ставьте порядковый номер месяца квартала: «01», «02», «03», «04».

Если в уведомлении есть НДФЛ за период с 1-го по 22-е число месяца, после дроби укажите коды «01», «02», «03». А если НДФЛ за период с 23-го по последнее число месяца — «11», «12», «13».

Предварительное уведомление по НДФЛ и страховым взносам заполняйте как обычное — по периодам начисления и выплаты доходов.

При ежеквартальных авансах после дроби указывайте номер квартала. Например, если перечисляете авансовый платёж на УСН за первый квартал, в поле пропишите «34/01», а если страховые взносы за февраль — «21/02».

Отчётный (календарный) год. Укажите год, за который перечисляете налоги или взносы.

Таких блоков из шести строк в одном уведомлении может быть несколько на разные налоги, взносы или обособленные подразделения.

Пример. Индивидуальный предприниматель Максим работает на УСН «Доходы», у него есть наёмные работники. Не позднее 25 июля ему надо подать уведомление по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 июля, в сумме 25 400 рублей и по авансовому платежу по УСН за полугодие в размере 47 000 рублей. По страховым взносам с выплат работникам за июнь уведомление не нужно, потому что Максим до 25 июля сдаст расчёт по страховым взносам.

Уведомление он заполнит так:

Удобнее заполнять уведомление в специальных программах и сервисах, потому что в них процесс автоматизирован и вы не запутаетесь в кодах и реквизитах. Например, это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика: вам нужно будет лишь выбрать из перечня вид платежа, указать сумму и отчётный период.

Отправить уведомление в ИФНС можно в бумажном виде, а если есть усиленная квалифицированная электронная подпись — через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). На бумаге могут отправлять уведомление только те, кто имеет право сдавать декларации и другие отчёты в бумажном виде.

Индивидуальные предприниматели могут отправлять уведомления через личный кабинет налогоплательщика с усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую там же можно бесплатно сформировать.

Налоговая инспекция будет проверять суммы в уведомлениях по контрольным соотношениям. Если цифры не сойдутся, уведомление будет считаться не сданным полностью или частично, ИФНС сообщит о расхождениях.

Если вы ошиблись в уведомлении, скорректировать данные можно новым уведомлением. В нём укажите новые данные только по платежу, в котором допустили ошибку. Если по этому платежу уже успели отправить декларацию или расчёт, корректировочное уведомление отправлять не нужно.

Без уведомления в налоговой инспекции не смогут списать с ЕНС нужные суммы. Налоговая инспекция может оштрафовать по статье 126 НК за непредставление документов для налогового контроля на 200 рублей за каждый документ. Но пока штрафы никому не назначают: налоговая служба в письме № БВ-4−7/14776 разъяснила, что без специального указания в законе не может штрафовать за несдачу уведомлений.

Если отправить уведомление позже срока, но до наступления срока уплаты налога, недоимки не будет. Такой ответ есть на сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».

По статье 75 НК пени не начисляются на недоимки, которые образовались из-за того, что уведомление не отправили или в нём ошибка, при условии, что на ЕНС было достаточное положительное сальдо.

Если указан неправильный период, ФНС сообщит, что этот отчётный период нельзя применять для налога. В таком случае создайте новое уведомление. Повторите в нём блок с ошибочными реквизитами, а вместо суммы поставьте «0». В новом блоке со строками укажите верные реквизиты и сумму. Когда вы сдадите такое уведомление, данные в налоговой автоматически скорректируются.

Если в уведомлении неправильный КБК или КБК, по которому не нужно уведомление, налоговая пришлёт сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». Если указан неактуальный код ОКТМО, его значение заменят на код ОКТМО преемника.

По статье 58 НК уведомление нужно подавать для определения суммы, по которой уплачивается налог, до представления деклараций или расчётов. Также подавайте уведомление по налогу или авансовому платежу, для которых не нужно представлять декларацию.

Поэтому если предприниматель отправил декларацию или расчёт, налоговая откажется принимать уведомление и примет данные из отчётов.

Исключение ― уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций. Его можно подать после декларации по этому налогу, если уведомление относится к налогу за объекты налогообложения, по которым не нужно отправлять декларацию. Например, это объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.

Сдайте только одно уведомление по одному сроку уплаты и укажите полную сумму оплаты. Если сдаёте повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.