Возмещение НДС: что это и как оформить

Чтобы понять, что такое возмещение НДС, нужно разобраться с терминами «исходящий НДС» и «вычеты по НДС».

Исходящий НДС — это та сумма НДС, которую вы получаете от своих покупателей, когда они платят вам за товары и услуги. Например, товар стоит 100 тысяч рублей, вы прибавляете к этой сумме 22% НДС и покупатель платит вам 122 тысячи рублей. Двадцать две тысячи рублей — это исходящий НДС.

Вычеты по НДС — это суммы, которые можно вычитать из исходящего НДС, чтобы заплатить в бюджет меньше налога. Вычитать нужно суммы НДС, которые вы сами заплатили своим поставщикам, когда покупали у них сырьё, материалы, товары, услуги. Например, купили сырьё на 61 тысячу рублей, из них 11 тысяч рублей — это НДС. Эти 11 тысяч — вычет по НДС, его ещё называют входящий НДС.

Чтобы рассчитать, какую сумму НДС в итоге заплатить в бюджет, нужно из исходящего НДС минусовать все вычеты. В нашем примере это: 22 000 рублей — 11 000 рублей = 11 000 рублей.

Например, ООО «Тринити» в марте 2026 года закупило новое оборудование стоимостью 6,1 миллиона рублей, в том числе НДС 1,1 миллиона рублей. В первом квартале 2026 года продали товаров на 4,88 миллиона рублей, в том числе НДС 880 тысяч рублей. Исходящий НДС меньше вычетов на 220 тысяч рублей, а значит, сумма налога к уплате будет со знаком минус.

В таких ситуациях выходит, что бюджет получил от вас больше НДС, чем вы должны были заплатить. Разницу можно вернуть — это и есть возмещение НДС.

Налоговая вернёт деньги, если соблюдены все эти условия.

1. Вы сдали декларацию с НДС к возмещению. Её нужно сдать в течение трёх лет после окончания квартала, в котором сумма вычетов превысила исходящий НДС.

2. Если применяете экспортную ставку НДС 0% — подтвердили право на неё. Нулевую ставку нужно подтвердить в течение 180 дней после отгрузки — сдать подтверждающие документы вместе с декларацией по НДС.

Если экспорт в страны ЕАЭС, нужно приложить договор поставки, товаросопроводительные документы, заявление о ввозе товаров или вместо всех этих документов — перечень заявлений о ввозе товаров из приложения № 1 к приказу ФНС № ММВ-7−15/139@.

Если экспорт за пределы ЕАЭС, нужно сдать электронный реестр с информацией из таможенных деклараций и контрактов.

Все эти документы можно подготовить в онлайн-сервисе «Офис экспортёра».

3. ИФНС провела камеральную проверку декларации и подтвердила право НДС к возмещению. Имейте в виду, что декларации с налогом к возмещению налоговики проверяют с особой тщательностью и могут запросить дополнительные документы. Цель инспекторов — убедиться, что вычеты реальные, а не фиктивные, и что вы действительно имеете право на возмещение.

Порядок применения вычетов по НДС прописан в статье 172 НК.

Вычеты могут применять плательщики НДС, которые не пользуются освобождением от этого налога. Исключение — компании и ИП на УСН, которые выбрали специальные ставки НДС 5% или 7%. Хотя они и плательщики НДС, у них нет права на вычеты, а значит, не может быть и возмещения.

При нарушении этих условий налоговая откажет в вычетах. Для некоторых операций есть дополнительные условия вычетов. Например, для вычета с аванса должна быть платёжка на перечисление аванса и договор с условием о предоплате.

Есть два способа — обычный и ускоренный по заявлению.

В этом случае вы сдаёте декларацию по НДС и ждёте, когда налоговая инспекция проведёт камеральную проверку. Согласно статье 88 НК, это занимает до 2 месяцев, но налоговики могут продлить этот срок до 3 месяцев, если понадобится более тщательная проверка.

Если нарушений нет, в течение 7 дней после окончания проверки налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС, а если выявила нарушения — об отказе в возмещении.

При положительном решении ваш единый налоговый счёт (ЕНС) увеличится на сумму возмещения. Если у вас были долги по налогам и отрицательное сальдо ЕНС, возмещение автоматически пойдёт на погашение долга, а в вашем распоряжении будет только то, что осталось.

Этот порядок позволяет получить возмещение по заявлению, не дожидаясь окончания камеральной проверки декларации.

Получить возмещение в ускоренном порядке могут налогоплательщики, которые предоставили банковскую гарантию или поручительство согласно статье 176.1 НК. Если за 3 предыдущих года заплатили налогов более чем на 2 миллиарда рублей, можно возместить налог без гарантии.

Это общие правила, но с 2022 по 2026 год действует исключение. За эти годы вернуть НДС в заявительном порядке может любая компания или ИП, если они не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. Банковская гарантия не понадобится, если нужно возместить сумму НДС не больше, чем заплатили налогов и взносов за прошлый год. Если сумма больше — на разницу гарантия нужна.

Камеральную проверку декларации по НДС налоговики всё равно проведут, и если нарушений не найдут — сообщат об этом в семидневный срок. А вот если выяснится, что права на возмещение НДС не было или было на меньшую сумму, налоговая пришлёт решение об отмене возмещения на всю сумму или её часть. Тогда деньги придётся вернуть с процентами по двойной ставке рефинансирования.

Если вы не согласны с отказом в возмещении, его можно оспорить. Для этого подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если там тоже откажут — обращайтесь в суд.

Если не хочется привлекать пристальное внимание налоговиков, можно обойтись без возмещения НДС. Это не значит, что деньги останутся в бюджете. Вычеты по НДС можно переносить в пределах трёх лет и даже делить, то есть не заявлять все вычеты в декларации сразу, а использовать их позже или частями. Тогда вы будете платить меньше налога каждый квартал, пока не используете все вычеты.

Пример. ООО «Синергия», чтобы заготовить продукцию впрок, в первом квартале закупило большую партию сырья на 12,2 миллиона рублей, в том числе НДС 2,2 миллиона рублей. Но из-за низкого сезона продаж в этом квартале было всего на 3,66 миллиона рублей, в том числе НДС 660 тысяч рублей. Если отразить весь входящий НДС в декларации, сумма к возмещению составит 1,54 миллиона рублей. Но ООО «Синергия» решило заявлять вычет частями в течение года и уменьшать НДС к уплате на 400−500 тысяч рублей каждый квартал.

Когда планируете, сколько вычетов заявлять, имейте в виду, что доля вычетов больше 89% — красный флаг для налоговиков. Согласно приказу ФНС № ММ-3−06/333@, это один из критериев риска. Это не нарушение, но вкупе с другими факторами может увеличить вероятность назначения выездной налоговой проверки.

Чтобы перенести налоговый вычет, не регистрируйте счета-фактуры в книге покупок, пока не решили использовать вычет. Зарегистрировать их нужно в том квартале, когда решите применить вычет, но в пределах 3-летнего срока. Если решили разделить вычет по одному счёту-фактуре на несколько кварталов, каждый раз регистрируйте этот счёт-фактуру на ту сумму, которую заявляете к вычету.

Вычеты по основным средствам, оборудованию к установке, нематериальным активам можно переносить, но нельзя делить — их нужно использовать полностью за один раз.

НДС возмещают, если сумма начисленного НДС меньше, чем сумма вычетов по этому налогу. Тогда получается отрицательная сумма к уплате — это и есть возмещение НДС. Такое бывает при экспорте товаров, применении пониженной ставки НДС, покупке дорогого оборудования или большой партии товаров для перепродажи.

НДС к возмещению — это НДС к уплате со знаком минус, то есть когда вычетов по налогу больше, чем начисленного НДС.

Вернуть НДС может любой налогоплательщик, имеющий право на вычеты по НДС, у которого начисленная сумма налога оказалась меньше, чем вычеты. Для этого нужно сдать декларацию с НДС к возмещению, а в некоторых случаях — предоставить подтверждающие документы. Например, при экспорте товаров. У упрощенцев, применяющих специальные ставки НДС 5% и 7%, нет права на вычеты, а значит, и на возмещение НДС.

Вычет по НДС — это та сумма, которая уменьшает налог к уплате. Иногда сумма вычетов больше, чем сумма начисленного налога. Тогда налог к уплате получается со знаком минус. Получается, что компания или ИП заплатили больше налога, чем должны были. Разницу можно вернуть — это и есть возмещение НДС.

Чтобы рассчитать сумму НДС к возмещению, из начисленного НДС за квартал нужно минусовать сумму вычетов. Если получилось значение с минусом, разницу можно вернуть из бюджета.

Когда вы продаёте товары или услуги, в них включён НДС — это исходящий налог: его оплачивают ваши покупатели, эту сумму вы должны передать в бюджет. Но когда вы сами покупаете товары или услуги у поставщиков, вы тоже оплачиваете НДС в их стоимости — это входящий налог. В бюджет вы должны заплатить разницу между исходящим и входящим налогом. Принимать к вычету НДС — значит минусовать входящий налог.