Добрый день!
В апреле лечу на Кантонскую выставку, как участник. Я — ИП на УСН Доходы минус Расходы. Меня интересуют платежи заграницу за обучение, аренду оборудования и недвижимости, принимающая сторона-не резидент, в связи с этим вопрос буду ли я платить НДС как налоговый агент или данные виды оплаты, которые я обозначил выше не облагаются НДС при расчётах с иностранными компаниями? Прошу дать ответы, с ссылкой на закон.
Андрей Глазунов
ЭкспертДобрый день!
Нужно ли оплачивать НДС как налоговый агент по аренде оборудования и недвижимости, зависит от формулировок в договоре. По умолчанию эти расходы рассматриваются как рекламные, и значит, нужно оплачивать НДС как налоговый агент. Однако аренду выставочных площадей можно квалифицировать как услуги, связанные с использованием объектов недвижимости (письмо Минфинаот 14.10.2009 № 03−07−08/205). Аренда выставочных площадей — это самостоятельный вид услуг. Размещение информации об участнике, охрана стендов и т. д. — это вспомогательные услуги, связанные с организацией выставки. Если предметом договора являются услуги по передаче в аренду выставочных площадей (недвижимости), местом реализации таких услуг будет местонахождение арендованного имущества. То есть территория иностранного государства (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК). В этом случае обязанности налогового агента вы исполнять не должны.
Если сформулировать предмет договора как «услуги по организации выставки» или «обеспечение участия в выставке», то, скорее всего, налоговые инспекторы квалифицируют это как рекламные услуги. Можно выделить услуги по аренде помещений и услуги по организации выставки в отдельные договоры и по каждому виду услуг отдельно определять стоимость. Однако и в этом случае не исключены споры с проверяющими. Если, помимо аренды помещения, иностранная компания оказывает другие сервисные услуги, налоговые инспекции все равно могут расценить их как рекламные. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановленииот 12.09.2005 № А13−7905/04−14 рассмотрел спор о начислении НДС при аренде выставочных площадей за границей. В договоре все услуги были скомпонованы в одном пункте, который включал в себя и аренду площадей, и наценку за рекламу, и сервисные услуги и т. д. Весь комплекс услуг налоговая инспекция квалифицировала как рекламные услуги, и суд поддержал ИФНС. Единственный вариант — составить договор так, чтобы из него можно было сделать однозначный вывод: вы арендуете за рубежом недвижимость для участия в выставке. А стоимость аренды может включать в себя и затраты на сопутствующие услуги. В таком случае можно попытаться оспорить НДС в суде.
Но устойчивая судебная практика по данной проблеме пока не сложилась. По услугам обучения все зависит от места оказания услуги. Например, обучение через сайт в Интернете не приводит к появлению обязанности налогового агента по НДС, т.к. в этом случае услуги фактически оказаны заграницей (контент находится на зарубежном сайте) и НДС платить не нужно.
Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru