Да, эти расходы можно учесть (Письмо Минфина России от 24.03.2021 № 03−11−11/21343). В составе расходов при применении УСН учитываются арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На основании этой нормы налогоплательщик вправе учесть расходы на аренду нежилого помещения на территории России и на территории иностранного государства (например, в Республике Казахстан), так как запрета Налоговый кодекс не содержит. Однако для признания расходов необходимо, чтобы это помещение использовалось в предпринимательской деятельности и расходы были подтверждены документально.
Можно учесть затраты на аренду, при условии, что у вас создано на территории иностранного государства обособленное подразделение или представительство. При этом расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Если у организации, применяющей УСНО, открыто представительство в иностранном государстве после 1 января 2016 года, она сохранит право на данный спецрежим — УСНО. При этом место создания представительства (территория России или зарубежные страны) значения не имеет (Письмо Минфина России от 05.06.2018 № 03−11−06/2/38208). Также если организация имеет обособленное подразделение за границей, то тоже вправе применять упрощенку. Ограничение на применение упрощенки есть только в отношении филиалов. Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть суммы арендных платежей в уменьшение налоговой базы можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Для этого затраты по аренде должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Размер платы за наем подтвердите первичными документами. Документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский. Это необходимо как для целей бухучета, так и налогообложения (п. 5 ФСБУ 27/2021, п. 9 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, ст. 313 НК, письмо Минфина от 28.02.2012 № 03−03−06/1/106). Если же у вас нет ни представительства, ни обособленного подразделения, то затраты учесть не сможете.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Андрей Глазунов
ЭкспертДобрый день!
Да, эти расходы можно учесть (Письмо Минфина Россииот 24.03.2021 № 03−11−11/21343). В составе расходов при применении УСН учитываются арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На основании этой нормы налогоплательщик вправе учесть расходы на аренду нежилого помещения на территории России и на территории иностранного государства (например, в Республике Казахстан), так как запрета Налоговый кодекс не содержит. Однако для признания расходов необходимо, чтобы это помещение использовалось в предпринимательской деятельности и расходы были подтверждены документально.
Елена Барабанщикова
ЭкспертДобрый день!
Можно учесть затраты на аренду, при условии, что у вас создано на территории иностранного государства обособленное подразделение или представительство. При этом расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Если у организации, применяющей УСНО, открыто представительство в иностранном государстве после 1 января 2016 года, она сохранит право на данный спецрежим — УСНО. При этом место создания представительства (территория России или зарубежные страны) значения не имеет (Письмо Минфина Россииот 05.06.2018 № 03−11−06/2/38208). Также если организация имеет обособленное подразделение за границей, то тоже вправе применять упрощенку. Ограничение на применение упрощенки есть только в отношении филиалов. Если организация на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть суммы арендных платежей в уменьшение налоговой базы можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Для этого затраты по аренде должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Размер платы за наем подтвердите первичными документами. Документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский. Это необходимо как для целей бухучета, так и налогообложения (п. 5 ФСБУ 27/2021, п. 9 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, ст. 313 НК, письмо Минфина от 28.02.2012 № 03−03−06/1/106). Если же у вас нет ни представительства, ни обособленного подразделения, то затраты учесть не сможете.