Как определить место реализации услуг платёжного агента?

Необходимо определить место реализации услуг. Агент: юрлицо, зарегистрированное по законодательству ОАЭ. Принципал: юридическое лицо, зарегистрированное по законодательству РФ Принципал поручает агенту рассчитываться с иностранными контрагентами за счёт денег принципала, от его имени и в его интересах (платёжный агент). За услугу по переводу денег принципал выплачивает агенту вознаграждение. Цитата из агентского договора: «Услуги Агента могут облагаться налогом в соответствии с законодательством ОАЭ и Российской Федерации. Агент самостоятельно несет все риски, связанные с уплатой налогов на территории ОАЭ. Принципал самостоятельно несет все риски, связанные с уплатой налогов на территории Российской Федерации, а также риски неисполнения обязанностей налогового агента». Должен ли принципал выступить в качестве налогового агента в данном случае?

Ответы

  • Добрый день!

    В отношении самого агентского вознаграждения обязанности по уплате НДС в качестве налогового агента не возникает. В отношении услуг, которые оплачиваются через агента, необходимо знать характер самих услуг. Что касается обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, то эти обязанности возникают, если услуги связаны с деятельностью иностранной компании в России (продажа в России имущества, оказание транспортных услуг, оказание услуг взаимозависимой компании и т. п.). Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru

    • Добрый день! Вы могли бы обосновать Ваш ответ со ссылкой на соответствующий пункт НК в отношении НДС на агентское вознаграждение? Я думаю, что в отношении налога на прибыль обязанности не возникает, т.к. оплата производится за товар, который будет реализован на территории РФ.

      • Добрый день! Местом оказания посреднических услуг не является территория РФ (а значит, не нужно платить НДС как налоговый агент), если посредник, оказывающий услуги, ведет деятельность на территории иностранного государства. Речь идет об иностранной компании (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК, письма Минфина от 10.11.2010 № 03−07−08/307, от 31.12.2009 № 03−07−08/280, от 16.07.2009 № 03−07−08/154). При этом, действительно, доходы иностранной организации от реализации товаров на территории РФ не подлежат обложению налогом на прибыль, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в РФ. В частности, иностранная компания не имеет на территории РФ склады или не не арендует склады, с которых она продает в РФ товары. Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru

    • Добрый день! Российская организация на ОСНО (принципал) заключила агентский договор на оказание услуг с иностранной организацией из Гонконга (агент) по переводу оплаты только за товар со своего расчетного счета в РФ, нашему поставщику из Китая. Иностранная организация поставлена на учет в ИФНС (в связи с открытием счета в банке на территории РФ), деятельность иностранная организация (агент) в РФ не осуществляет. За перечисление денежных средств за товар поставщику из Китая, платежный агент направляет в адрес российской организации (принципалу) Отчет об исполнении поручения по Агентскому договору, о том, что он провел оплату за товар, и оказал услуги в качестве агентского вознаграждения. Подскажите пожалуйста! В части НДС, является ли Российская организация налоговым агентом? Облагаются ли услуги агентского вознаграждения НДС? Как учесть эти услуги?

      Заранее спасибо!

      • Добрый день!

        Имеет значение, с кем заключен договор — с представительством иностранной компании или с самой иностранной компанией, т.к. эти организации имеют разный статус. В 2016 году вышло Определение Конституционного суда, в котором было указано, что если иностранная организация имеет в России свое представительство, то считается, что и она как самостоятельное юридическое лицо состоит в России на налоговом учете. А следовательно, на нее возлагаются обязанности по уплате НДС со стоимости услуг, оказанных в России. Исполнять обязанности налогового агента заказчик услуг в такой ситуации не должен (определение Конституционного суда от 24.11.2016 № 2518-О).

        Если контракт заключен с иностранной компанией, не состоящей на учете в ИФНС, то обязанности по удержанию НДС у вас нет. Сумму вознаграждения посредника принципал вправе включить в состав прочих производственных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако, все расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение доходов. На сегодняшний момент понятие «экономическая оправданность» является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов:

        • наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью (см., например, постановления ФАС Московского округа от 30.05.2013 № А40−79395/12−90−422 и от 04.09.2012 № А40−9474/12−140−44);
        • направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности организации, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС от 19.01.2009 № 17071/08, Конституционного суда от 04.06.2007 № 320-О-П, постановления ФАС Московского округа от 11.09.2013 № А40−115264/12−90−585, Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 № А78−5170/201, Центрального округа от 24.09.2012 № А14−10351/2011); связь расходов с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 09.04.2013 № А35−7128/2012, Северо-Кавказского округа от 25.07.2012 № А53−11418/2011);
        • Необходимость привлечения агента непосредственно связана с экономической деятельностью принципала; целью приобретения данных услуг является оплата товаров, которые затем принесут вам доход от реализации;
        • расходы в виде посреднического вознаграждения непосредственно связаны с условиями заключенного посреднического договора.

        Если расходы документально подтверждены, то с учетом вышеуказанного можно сделать вывод о том, что расходы в виде посреднического вознаграждения соответствуют установленным в ст. 252 НК РФ условиям. Поэтому их можно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

        Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru

  • Здравствуйте!

    Место оказания услуг имеет значение, в первую очередь, для определения налоговых обязательств по НДС, которое определяется на основании ст. 148 НК РФ, плюс необходимо определить — в принципе такого рода доход облагается НДС или нет (ст. 146 НК РФ). В рамках настоящего формата вопрос-ответ это сделать не представляется возможным, но мы считаем необходимым обозначить данный момент.

    А еще есть налог у источника (Налог на прибыль) — здесь важен источник выплаты. Очевидно, что в данном случае источник выплаты находится на территории РФ (Принципал), следовательно, необходимо квалифицировать указанный Вами доход (платежного агента) применительно к видам доходов, которые облагаются налогом у источника в РФ. Данный перечень установлен п. 1 ст. 309 НК РФ и на первый взгляд, не содержит описанной Вами ситуации, однако для предметного ответа на вопрос как по налогу на прибыль, так и по НДС необходимо обратиться за консультацией к налоговому консультанту либо аудитору, который полностью проанализирует содержание договора между Агентом и Принципалом, содержание договоров с контрагентами, и, возможно, запросит иную документацию. Также существует вероятность, что будет необходимо обращаться в ФНС либо Минфин за официальными разъяснениями.

    В адрес специалистов нашей компании заявку можно направить по эл. почте gsl@gsl.org, либо позвонив о телефону 8(495)234−3833.

Нужен срочный ответ?

Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд