Добрый день.
Я планирую осуществлять выплаты физическим лицам, что потенциально делает меня Налоговым агентом. По закону я должен удерживать с выплаты физического лица % и производить за него отчисления в налоговую службу. Могу ли я переложить обязанность заплатить налог на прибыль на физическое лицо? (по договору или оферте). По кейсу это обычные физические лица, которых я даже могу не знать. У меня есть платформа для проведения турниров по онлайн играм, когда игрок получает выигрыш за турнир, он должен уметь получить ее на карту. Для выплаты я использую сервис юкасса, который является лишь сервисом и налог он естественно не платит, а лишь берет свой % за предоставление услуг.
Елена Барабанщикова
ЭкспертДобрый день.
НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты, которые выступают источниками дохода. Организация не обязана удерживать НДФЛ в случаях: если выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу, адвокату) (ст. 227 НК); если выплачивает доход, налог с которого получатели платят самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК). Относительно выигрышей и подарков, физлицо платит налог самостоятельно по следующим доходам: с выигрышей, которые выплачивают операторы лотерей, распространители, организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 руб.; с выигрышей, которые выплачивают организаторы азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, исходя из сумм таких выигрышей; с дохода в виде подарков от людей, которые не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками, если подарены недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи. НДФЛ с выигрышей, описанных в вашей ситуации, должен удерживать, налоговый агент. Если НДФЛ удержать не удалось, то необходимо сообщить об этом в инспекцию и налогоплательщику в установленном порядке. Обратите внимание, НДФЛ нужно рассчитать с суммы превышения выигрыша свыше 4000 руб. Выигрыши в сумме до 4000 руб. НДФЛ не облагаются. Это следует из пункта 1 статьи 41, пункта 1 статьи 210, пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 211, статей 217 и 105.3, подпункта 2 пункта 1 статьи 223, подпункта 28 статьи 217 и подпункта 4 пункта 1, пункта 6 статьи 228 НК, писем Минфинаот 30.12.2015 № 03−04−07/77606, от 02.07.2012 № 03−04−05/9−809, ФНС от 10.03.2016 № БС-4−11/3989 (доведено до сведения всех инспекций). По доходам, в отношении которых организация признается налоговым агентом, она не вправе возлагать на получателей доходов обязанность самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Такая возможность налоговым законодательством не предусмотрена (п. 5 ст. 3 НК). Ответственность за своевременное и полное перечисление налога в бюджет в этом случае все равно возлагается на налогового агента. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 13.08.2020 № 03−04−05/71133, от 13.01.2014 № 03−04−06/360, от 25.04.2011 № 03−04−05/3−292, от 15.06.2010 № 03−04−06/3−148.