Нужно ли платить НДС по накладным отгруженным в 2025 году без НДС и оплаченным в 2026 году?

У нас ООО на УСН «Доходы минус расходы» с доходом выше 20 млн, но ниже 60 млн рублей в год. С 2026 года переходим на НДС 5%. Как правильно действовать в переходный период? У нас есть отгрузки товара в 2025 году, а деньги за эти отгрузки мы получим от покупателей в 2026 году. При расчёте налога УСН мы берём поступления на банковский счёт и относим их в доходы по кассовому методу учёта.

А при расчёте и уплате НДС какой должен быть метод учёта? Если по оплате, то по счетам (накладным), выставленным в 2025 году без НДС и оплаченным в 2026 году, нам придется уплатить НДС в бюджет? Или НДС будет считаться по отгрузке, и тогда мы будем начислять и уплачивать НДС только по тем счетам (накладным), которые будут выставлены уже в 2026 году?

Ответы

  • Добрый день! В том случае, если отгрузка прошла в 2025 г., а оплата была в 2026 г., НДС с суммы оплаты ранее отгружённых товаров не уплачивается. В 2026 г. НДС начисляется либо с суммы отгрузки, либо с суммы аванса, в зависимости от того, какая операция прошла первой.
  • Добрый день, Андрей. По длящемуся договору, по которому отгрузка осуществлена в 2025 году, а оплата будет в 2026 году, платеж не формирует базу по НДС. Поэтому начислять и платить НДС в 2026 году не нужно. По общему правилу налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат: — на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), — на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Так как компания в 2025 году на УСН не являлась плательщиком НДС, то на свою реализацию она НДС не начисляет, налог не платит в бюджет. А платеж пришел в 2026 году и это не аванс, а окончательный расчет. Следовательно, здесь НДС тоже не возникает. Данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 03.10.2024 г. № 03−07−11/95799.

Нужен срочный ответ?

Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд