Прогрессивный налог: что это такое и как влияет на бизнес

Прогрессивный налог — это налог, ставка по которому увеличивается по мере роста налоговой базы.

В России прогрессивная шкала применяется, например, к налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который платят граждане и ИП на ОСНО. Ставки по нему зависят от годового дохода и составляют от 13 до 22%.

Прогрессивный подоходный налог есть не только в нашей стране, но и за рубежом. Вот для сравнения налоговые шкалы в трёх странах из двадцатки лучших по ВВП.

Из таблицы видно, что ставки в России и за границей изменяются в широких пределах. Нагрузка в каждой стране для конкретного налогоплательщика зависит от многих факторов: ставки, налоговых льгот или государственной поддержки отдельных отраслей экономики.

По НДФЛ с 1 января 2025 года действует пятиступенчатая шкала налогообложения. Минимальная ставка 13% применяется для годового дохода до 2,4 миллиона рублей. По максимальной ставке 22% облагаются доходы выше 50 миллионов рублей в год. Подробно разбирали это в статье «НДФЛ с 2025 года: прогрессивные ставки, новые льготы и другие изменения».

С 2025 года организации и ИП на УСН и ЕСХН обязаны платить НДС. Они могут применять обычную схему расчёта по ставке 10−20%, в некоторых случаях 0%. Также можно выбрать прогрессивную шкалу по ставке 5−7% в зависимости от годового дохода, но при этом не принимать к вычету входной НДС.

«НДС для УСН в варианте без вычетов фактически является налогом с оборота. Плательщикам УСН придётся платить в казну больше и оформлять дополнительные документы. Вести бизнес станет сложнее и дороже, а любое повышение налогов и усложнение налогового учёта повышает стоимость товаров, работ, услуг для конечного потребителя. А если цена выше, то и налогов собирается больше» — Илья Завьялов, адвокат, член Палаты налоговых консультантов.

Для большинства видов транспортных средств сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя в лошадиных силах. С увеличением мощности ставка за лошадиную силу растёт.

Региональные власти могут применять к стандартным ставкам транспортного налога повышающие и понижающие коэффициенты. Но общий принцип при этом не меняется: чем мощнее транспортное средство, тем больше придётся заплатить за 1 лошадиную силу.

Например, ставка транспортного налога без учёта региональных корректировок для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. составляет 2,5 рубля на 1 лошадиную силу. Владельцу автомобиля с двигателем мощностью от 250 л. с. за каждую лошадиную силу придётся заплатить 15 рублей. Рассчитать транспортный налог можете в калькуляторе на сайте ФНС.

По мнению налогового консультанта Ильи Завьялова, прогрессивное налогообложение окажет на бизнес негативное влияние: «Прогрессивная налоговая шкала не упрощает жизнь никому, бизнесу станет технически сложнее исчислять налог. Ну и сами суммы налогов станут больше. Например, плательщикам УСН придётся платить в казну больше и оформлять дополнительные документы, вести бизнес станет сложнее и дороже».

Например, в 2025 году бизнесмен на УСН с выручкой 55 миллионов рублей на объекте «Доходы» будет платить налог с дохода 6%, а с выручкой 65 миллионов — уже два налога (УСН и НДС) и суммарно 11% от оборота.

Однако есть и другая точка зрения: налоговая нагрузка на старте бизнеса будет ниже, чем в среднем по экономике. Если предпринимателя устраивает работа на одном невысоком уровне, прогрессивная шкала будет ему удобна. Для УСН с 2025 года это доход до 60 миллионов рублей в год. При такой выручке не будет НДС, и бизнесмен будет платить, например, при использовании объекта «Доходы» всего 6% от оборота.

Если правительство найдёт способ сбалансировать условия налогообложения, то и бюджет получит достаточно средств, и у бизнеса останутся стимулы для развития.

Это вариант расчёта налога, при котором налоговая ставка увеличивается при росте налоговой базы.

При плоской, или пропорциональной, шкале налогообложения налоговая ставка не зависит от базы. Сколько бы ни заработал человек или компания, он отдаст в бюджет одну и ту же часть своего дохода.

В России есть прогрессивные и пропорциональные налоги. Расчёт зависит от системы налогообложения и периода времени, потому что законодательство меняется. Например, в 2025 году НДФЛ, НДС и транспортный налог — прогрессивные, а УСН и налог на прибыль — пропорциональные.

При увеличении оборотов бизнеса повышается налоговая нагрузка. Поэтому у предпринимателей нет стимула развивать свой бизнес выше определённого уровня.