Прямые налоги: что такое, какие бывают и как их платить

Прямые налоги — обязательные сборы, которые платят граждане и организации с дохода, прибыли и имущества. Деньги идут в федеральный, муниципальный или местный бюджет. Налоговая ставка может устанавливаться для всей страны, отдельного региона или муниципалитета.

В отличие от косвенных налогов, которые фактически уплачивают покупатели, прямые отчисляет налогоплательщик. Например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке от 13%, который вычитают из зарплаты — прямой, а налог на добавленную стоимость (НДС), который включают в цену товара — косвенный.

Что за налог. Это федеральный налог для людей, у которых есть доход, например, если они получают зарплату, подрабатывают, сдают квартиру или выигрывают в лотерею. Его платят и ИП на общей системе налогообложения.

Кто платит. Налоговые резиденты, которые постоянно живут в России, а также нерезиденты, которые находятся в другой стране более 183 дней в году, но получают доход здесь.

Налоговая ставка. Процент налога для разных видов дохода указан в статье 224 НК. Ставка зависит от годового дохода плательщика налога:

Ставка 30% пока сохраняется только для некоторых нерезидентов. По ставке 35% НДФЛ платят с материальной выгоды от экономии на процентах, с выигрышей и призов стоимостью выше 4 000 рублей, которые получены в рекламных мероприятиях.

Как отчитываться и платить. Обычно НДФЛ в бюджет переводит налоговый агент. Например, работодатель вычитает налог из зарплаты или инвестиционный брокер из выплачиваемых дивидендов.

В других случаях, например, при выигрыше в лотерею, человек сам подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчётным, а платит налог до 15 июля. ИП на общей системе налогообложения сдаёт декларацию 3-НДФЛ и платит налог в те же сроки, но ещё он должен ежеквартально вносить авансы по налогу — до 28-го числа в месяц после каждого квартала. Если день отчётности или платежа выпадает на выходной, его переносят вперёд на первый рабочий день.

Физлица-резиденты и ИП могут получать налоговые вычеты по НДФЛ, то есть уменьшать налоговую базу на некоторые расходы или по факту принадлежности к отдельным категориям. Например, это стандартные вычеты на детей, вычеты при покупке жилья или вычеты ветеранам ВОВ.

Налоговый эксперт Дмитрий Шумейко напоминает, на какие доходы распространяются вычеты: «Например, вычеты на детей предоставляют только в отношении доходов, которые входят в основную налоговую базу — зарплаты, премии, отпускные, материальная помощь, выплаты по срочным договорам, договорам аренды и ГПХ. В отношении этих же доходов можно получить вычет от продажи личного имущества и полученного в дар, выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения».

Что за налог. Это налог для организаций на прибыль, которую они получили от ведения бизнеса.

Кто платит. Организации на общей системе налогообложения.

Налоговая ставка. С 2025 года ставка 25%. Из этой суммы 17% идут в региональный бюджет, 8% — в федеральный. Регионы могут вводить льготные ставки для своей части. Об этом сказано в статье 284 НК.

Как отчитываться и платить. Подавайте декларации за каждый месяц, первый квартал, полугодие и девять месяцев до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, а годовую декларацию — до 25 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу перечисляйте ежемесячно или ежеквартально, срок уплаты — не позднее 28-го числа каждый месяц или после отчётного квартала. Оставшуюся сумму уплатите до 28 марта следующего года.

Налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на специальные расходы компании, которые перечислены в главе 25 НК. Например, это убытки прошлых лет, резервы на оплату отпусков или резервы по сомнительным долгам.

Дмитрий Шумейко не рекомендует завышать расходы для уменьшения налога: «Например, можно учесть расходы на покупку и хранение материалов и оборудования, на оплату труда и туристических путёвок для сотрудников. Но я не рекомендую увлекаться увеличением расходов, чтобы не привлекать внимание налоговой. Возможно, выгоднее уплатить налог».

Что за налоги. Для малого и среднего бизнеса действуют специальные налоговые режимы:

Налог на каждом из этих спецрежимов заменяет для организаций налог на прибыль, а для ИП — НДФЛ.

Кто платит. Организации и ИП, которые имею право применять спецрежимы и уведомили налоговую об их применении. Например, для применения УСН нужно уведомить об этом инспекцию при регистрации бизнеса или в течение 30 дней после этого. А для применения ПСН заявление подают не позднее чем за 10 дней до начала деятельности по патенту.

Налоговые ставки. Зависят от системы налогообложения:

Регионы имеют право вводить пониженные ставки, уточняйте их на сайте региональной администрации. О том, какие системы налогообложения подойдут ИП и ООО, разобрали в отдельных статьях.

Как отчитываться и платить. На УСН налоговую декларацию за предыдущий год нужно сдавать до 25 марта организациям и до 25 апреля предпринимателям, уплачивать налог до 28-го числа в те же месяцы. В течение года платите авансы по налогу по итогам каждого квартала. Для этого до 25-го числа в месяц после квартала отправьте уведомление с суммой, а до 28-го числа уплатите налог.

На АУСН налог уплачивается по итогам каждого месяца до 25-го числа следующего месяца. ФНС сама считает налог на основании данных, полученных от уполномоченных банков и от ОФД, и уведомляет в ЛК АУСН о сумме налога к уплате. АУСН применяется только в регионах, которые ввели законом эту систему налогообложения. Список регионов, в которых возможно перейти на АУСН, есть на сайте ФНС.

На ЕСХН декларацию за предыдущий год сдавайте до 25 марта, платите налог до 28 марта. Авансовый платёж по налогу вносите по итогам полугодия: сдайте уведомление об исчисленной сумме до 25 июля, уплатите аванс до 28 июля.

На патенте отчётности нет, а патентный платёж зависит от срока действия патента:

Что за налог. Это местный налог на недвижимость физических лиц.

Кто платит. ИП и физлица, у которых в собственности есть недвижимость. Например, жилой дом, квартира, гараж. Полный перечень в статье 401 НК.

Налоговая ставка. Налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости объекта. Ставку устанавливают муниципалитеты, а предельные значения указаны в статье 406 НК. Актуальное значение в своём городе уточните в сервисе налоговой.

Как отчитываться и платить. Декларацию подавать не надо, ФНС сама всё рассчитает и пришлёт уведомление по почте или в налоговый кабинет. Уплатите налог до 1 декабря года, следующего за отчётным.

Пример. У Ивана Петровича есть квартира в Москве. Кадастровая стоимость 2 500 000 рублей. Ставка для его города — 0,1%. 2 500 000×0,1% = 2 500 рублей.

Некоторые категории граждан освобождены от уплаты налога, например, инвалиды I и II групп, военнослужащие. Полный список льготников в статье 407 НК.

Что за налог. Это региональный налог на недвижимость для юридических лиц.

Кто платит. Организации на общей системе налогообложения, у которых есть недвижимые объекты на балансе (офисы, здания, торговые площади, склады, гаражи, за исключением земельных участков). Об этом говорится в статье 374 НК.

Компании на УСН платят налог, только если владеют недвижимостью, которая оценивается по кадастровой стоимости.

Налоговая ставка. Размер налога устанавливает регион, где находится недвижимость, но не более:

Это прописано в статье 380 НК. Уточните актуальную ставку в своём регионе на сайте ФНС.

Как отчитываться и платить. Подайте декларацию не позднее 25 февраля следующего года, а налог заплатите не позднее 28 февраля. Если вы владеете только «кадастровой» недвижимостью, декларацию сдавать не нужно.

Пример. У ООО «Кошкин дом» в собственности есть помещение приюта. Налоговая ставка на это имущество 2% от кадастровой цены. Если его стоимость 150 тысяч рублей, то уплатить надо 3 000 рублей.

Что за налог. Это местный налог для тех, кто владеет или бессрочно пользуется земельными участками.

Кто платит. Организации, ИП и физлица.

Налоговая ставка. Процент налога устанавливают муниципалитеты. Это значение не должно превышать 1,5% от кадастровой стоимости участка. Об этом сказано в статье 394 НК. Ставку можете уточнить в сервисе ФНС.

Как отчитываться и платить. Подавать декларацию не нужно. ФНС сама рассчитает сумму налога и отправит уведомление по почте или в налоговый кабинет.

Организации платят земельный налог до 28 февраля следующего года, физические лица и ИП — до 1 декабря следующего года. Если собственник владел имуществом не весь год, сумму налога пропорционально уменьшают.

Некоторые регионы вводят авансовые платежи для юрлиц. В этом случае до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, подайте уведомление об исчисленной сумме земельного налога, а до 28-го числа заплатите аванс.

Пример. Предприниматель купил земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства кадастровой стоимостью 500 000 рублей. Ставка для него 0,025%. 500 000×0,025% = 125 рублей — это сумма налога за год владения. Если он владел землёй всего полгода, надо уплатить 62,5 рубля.

Налоговый эксперт Дмитрий Шумейко советует, как оптимизировать земельный налог: «Основной способ снизить земельный налог — уменьшить кадастровую стоимость участка. Если вы считаете, что она сильно завышена относительно рыночной цены, получите в Федеральной кадастровой палате справку о кадастровой стоимости и кадастровый паспорт. Закажите у профессионального оценщика отчёт об определении рыночной стоимости. Подайте в Росреестр заявление о снижении кадастровой стоимости. Если вам откажут, можно обратиться в суд.

Ещё можно снизить земельный налог, если ФНС неправильно определяет вид разрешённого использования. Например, для участка, выделенного под благоустройство, ставка составляет 1,5%, а стандартная ставка земельного налога всего 0,3%. Вид разрешённого использования можно изменить только в судебном порядке».

Что за налог. Это региональный налог для собственников транспорта.

Кто платит. Физлица, ИП и организации, у которых в собственности есть транспортные средства, например, легковой автомобиль, мотоцикл, теплоход, яхта, самолёт, гидроцикл. Полный перечень в статье 358 НК. Здесь же прописаны исключения, в частности, транспортный налог не распространяется на комбайны и вёсельные лодки.

Налоговая ставка. Размер налога устанавливает регион, где зарегистрирован транспорт. Уточните актуальную ставку на сайте ФНС.

Как отчитываться и платить. Подавать декларацию не надо. ФНС посчитает сумму налога и отправит уведомление по почте или в электронном виде. Организации платят транспортный налог до 28 февраля следующего года, физлица и ИП — до 1 декабря.

В регионе могут быть авансовые платежи по транспортному налогу для юрлиц. В этом случае:

Дмитрий Шумейко поясняет, что налог можно уменьшить, если вы регистрируете ООО или сами как физлицо прописаны в льготном регионе: «Сэкономить можно сильно. Например, в Вологодской области ставка 15 рублей при мощности двигателя от 0 до 100 л.с., в Калининградской области — 3,5 рубля, а где-то вообще ноль. Вторая составляющая — мощность двигателя. Если её снизить, уменьшится и сумма налога. Можно переосвидетельствовать или тюнинговать двигатель в специализированном центре, например, отключить механические нагнетатели, турбины или ослабить их работу. Но должно быть официальное подтверждение переоборудования автомобиля и его безопасности».

Что за налог. Это региональный налог за пользование водными объектами.

Кто платит. Организации, ИП и физлица, которые пользуются водными ресурсами страны. Например, фирма сплавляет лес по реке или качает воду для производственных нужд.

Налоговая ставка. Основные ставки прописаны в статье 333.12 НК, в 2025 и 2026 году к ним применяют повышающий коэффициент 4,65. Налоговая ставка также вырастет:

Как отчитываться и платить. Налогоплательщики сами рассчитывают сумму водного налога. Налоговая база различается в зависимости от того, как используют воду. Например, при сплаве древесины учитывают объём сплавленного леса и расстояние, при заборе воды — закачанный объём.

Сумму считают так: налоговая база x налоговая ставка x повышающий коэффициент.

Подавайте декларацию каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, а платите до 28-го числа.

Пример. Фабрика работает в Северном экономическом районе и берёт воду из реки Волга на производственные нужды. Налоговая ставка составляет 300 рублей за тысячу кубометров. За квартал использовали 150 тысяч кубометров воды, это не превышает норму потребления. 150×300 x 4,65 = 209 250 рублей.

Что за налог. Это региональный налог на игорный бизнес.

Кто платит. Юрлица, которые организуют азартные игры, например, принимают ставки в букмекерских конторах и на тотализаторе.

Налоговая ставка. Сумму налога устанавливают регионы, а предельные значения прописаны в статье 369 НК, например, за один игровой стол от 50 до 250 тысяч рублей.

Как отчитываться и платить. Налог считайте ежемесячно по каждому объекту, например, за игровой стол или автомат. Декларацию подавайте до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, платите до 28-го числа.

Пример. ООО «Успех» держит 10 игровых автоматов. В его регионе налог по одному объекту составляет 3 000 рублей. 10×3 000 = 30 000 рублей в месяц.

Что за налог. Это федеральный налог на добычу полезных ископаемых.

Кто платит. Организации и ИП, которые добывают полезные ископаемые, например, торф, уголь, алмазы, золото. Полный перечень содержится в статье 337 НК.

Налоговая ставка. Размер налога прописан в статье 342 НК. Он может быть фиксированным (например, 1 рубль за тонну калийных солей) и процентным (например, 4% от стоимости добытого торфа). Льготная ставка 0% применяется при добыче попутного газа или подземных вод, содержащих полезные ископаемые.

Как отчитываться и платить. Декларацию подавайте до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а платите до 28-го.

Прямые налоги платит налогоплательщик — организация, ИП или обычный гражданин.

Это прямые налоги, которые взимаются с отдельных видов имущества, например, земельных участков, домов, ценных бумаг.

ИП платит:

К прямым налогам не относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины. Подробнее о всех видах налогов писали в статье Справочной.

Прямые налоги пополняют федеральные, региональные и местные бюджеты. Ещё с их помощью перераспределяют блага между населением: люди и компании с высокими доходами платят больше налогов, чем малообеспеченные граждане или малый бизнес.

Прямые налоги взимаются с доходов граждан и бизнеса, например, это налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль, упрощённый налог, земельный и транспортный, налог на имущество.

Прямые налоги физлицо или бизнес платят со своих доходов, а косвенные налоги бизнес перечисляет за счёт покупателей товаров, работ или услуг. Например, налог на прибыль — прямой, его рассчитывают с прибыли компании. А НДС — косвенный налог, он включается в стоимость товара и услуги, и в итоге его платит конечный покупатель, а бизнес только рассчитывает его и перечисляет в бюджет.

НДС — косвенный налог. Это значит, бизнес платит его не со своих доходов, а за счёт своих покупателей. НДС включают в стоимость товаров, работ или услуг, и когда конечный покупатель расплачивается с компанией или ИП, часть его оплаты приходится на налог на добавленную стоимость. Продавец должен рассчитать этот налог и перечислить в бюджет.

Таможенные пошлины — косвенный налог, его взимают при ввозе товаров из-за границы. Ставки зависят от категории товара, страны происхождения и условий торговли. Этот налог включают в стоимость товара при продаже, и конечный покупатель покрывает размер пошлины.

Подоходный налог, или НДФЛ — это прямой налог. Граждане платят его с собственных доходов, а ИП на общей системе налогообложения — с прибыли. Физлица перечисляют такой налог сами, например, если получают доход от сдачи жилья в аренду или выигрывают в лотерею. Но чаще всего за граждан НДФЛ удерживает из зарплат и перечисляет в бюджет работодатель.