- ОСНО — это общий налоговый режим, который может применять любая организация. На нём нужно платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество, сдавать по ним отчёты и вести сложный учёт.
- УСН — это упрощённый спецрежим, на котором есть ограничения по доходам, численности работников, остаточной стоимости основных средств, видам деятельности и другим критериям. Кроме основного налога, тут есть НДС, который нужно платить при доходах от 20 миллионов рублей.
- АУСН можно применять только там, где приняли региональный закон о введении этого спецрежима. На нём ещё больше ограничений по сравнению с обычной упрощёнкой, но меньше налогов и отчётов.
- ЕСХН — это спецрежим для сельскохозяйственных товаропроизводителей и тех, кто оказывает им сопутствующие услуги.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Кому подходит. Организациям с длительными сроками окупаемости, например ресторанам, заводам-производителям, оптовым магазинам. ОСНО обязаны использовать компании, которые не подавали заявления о переходе на льготный режим или не подходят под его требования.
Особенности. Придётся вести бухгалтерский учёт и сдавать отчётность по каждому налогу в разное время. Чтобы не запутаться, лучше наймите бухгалтера или воспользуйтесь услугами аутсорсинговых компаний. При общей системе вы будете платить:
- НДС — косвенный налог, который начисляется на продажную стоимость товара или услуги. Его оплачивает покупатель, а вы перечисляете полученный налог в бюджет. Обычная ставка НДС — 22% с 2026 года, но по некоторым товарам — 10%, 0%.
- Налог на прибыль — 25% от разницы между доходами и расходами, но есть пониженные ставки. Например, для IT-компаний ставка 5%. Для малых технологических компаний из реестра МТК регионы могут уменьшать часть налога на прибыль, которая идёт в региональный бюджет.
- Налог на имущество организации — ставка устанавливается регионами, но не более 2,2% от среднегодовой стоимости или 2% от кадастровой. По имуществу, у которого кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей, может быть повышенная ставка, но не более 2,5%.
- нанять сколько угодно людей, заниматься любой деятельностью, арендовать и приобретать торговые площади любого размера и стоимости;
- не платить налог на прибыль, если подтвердите убытки;
- уменьшить налоговую базу текущего года на убытки прошлого года, но не более чем на 50%;
- уменьшать начисленный НДС на суммы налога, который вы сами заплатили как покупатель, а если вычет больше начислений, то претендовать на возмещение НДС из бюджета.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Налог платят ежеквартально, а декларацию сдают раз в год. Вести налоговый учёт сможет и непрофессионал — за это УСН так любят начинающие предприниматели.
Но при доходе от Лимит будет поэтапно уменьшаться: с 2026 года — до 20 миллионов рублей, с 2027 года — до 15 миллионов рублей, с 2028 года — до 10 миллионов рублей.20 миллионов рублей нужно платить НДС, ставку которого можно выбрать:
- стандартную 22% (до 2026 года действует ставка 20%), 10%, 0% в зависимости от вида товаров работ и услуг, при этом будет возможность вычесть НДС, уплаченный поставщикам;
- пониженную 5% или 7% в зависимости от размера дохода (до 272,5 или от 272,5 до 490,5 миллиона рублей), но без права на вычеты.
Вести отчётность по НДС непросто, поэтому предпринимателю может понадобиться бухгалтер или более сложная онлайн-бухгалтерия.
На упрощёнке есть ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников и выручке. Организациям нельзя открывать представительства или филиалы.
Клиентам на ОСНО обычно невыгодно работать с организацией на УСН, так как они не всегда смогут предъявить налоговой НДС к возмещению.
Существует два вида УСН со своими особенностями.
УСН «Доходы»
Кому подходит. Высокомаржинальным видам малого и среднего бизнеса. Например, цветочным лавкам, продавцам модной косметики и всевозможного хендмейда, а также тем, кто оказывает услуги. УСН «Доходы» невыгодна для компании с высокими затратами и небольшой наценкой на товар, потому что расходы не влияют на расчёт налога к уплате.
Особенности. Нужно платить налог только с дохода. Обычно ставка составляет 6%. Она может быть меньше в отдельных регионах и у определенных сфер бизнеса. Список льготников устанавливает Правительство. Посмотреть ставки можно на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
УСН «Доходы минус расходы»
Кому подходит. Компаниям с большими затратами, которые должны быть обязательно подтверждены документами по статье 346.16 НК. Также УСН «Доходы минус расходы» могут выбрать убыточные организации: тем, кто ещё только начинает и больше вкладывается, чем получает. Например, молодые веб-студии, автомастерские, производители мебели на заказ. Но даже если компания убыточная, ей всё равно нужно будет платить минимальный налог — 1% от доходов.
Особенности. Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Ставка — 15%. Она может быть меньше в зависимости от региона или вида бизнеса. Узнайте свою ставку на сайте ФНС. Здесь есть минимальный налог — 1% от доходов. Его сравнивают с налогом, рассчитанным по обычной ставке. Если обычный окажется равен нулю или меньше минимального, платить нужно 1% от дохода.
УСН «Доходы минус расходы» потребует тщательного учёта расходов. До 2026 года список затрат на упрощёнке, которые можно признать как расходы, был закрытым — такие затраты перечислялись в статье 346.16 НК. Теперь в статью внесли подпункт 45, который разрешает учитывать «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК». То есть определять расходы можно будет по правилам, предусмотренным для налога на прибыль.
Если ещё не зарегистрировали бизнес, смотрите видеоинструкцию, где мы рассказываем, как открыть ООО и не утонуть в бюрократии. За 9 минут узнаете, сколько человек должно быть в учредителях юрлица, как написать устав или где взять уже готовый, а ещё про выбор ОКВЭД, налоговые режимы и экономию 4 000 рублей на пошлине. И всё это с простыми и понятными примерами.
Автоматизированная УСН (АУСН)
Её можно применять только в субъектах РФ, где приняли региональный закон о введении АУСН. Список есть на промостранице налоговой, он обновляется.
Кому подходит. Малому бизнесу с командой до 5 сотрудников, годовым доходом до 60 миллионов рублей и остаточной стоимостью основных средств по данным бухучёта не более 150 миллионов рублей. При этом на АУСН не смогут перейти крестьянские фермерские хозяйства,организации с филиалами и обособленными подразделениями. Полный список ограничений — в статье 3 федерального закона № 17.
- НДС, кроме импортного или агентского;
- налога на прибыль, рассчитанного по стандартной ставке;
- налога на имущество организаций, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости.
Ещё на АУСН не нужно платить взносы на пенсионное и медицинское страхование сотрудников, на случай больничных или отпуска по уходу за ребёнком. Остаются только фиксированные взносы на травматизм — 2 959 рублей за 2026 год, независимо от количества сотрудников. Также предприниматели на АУСН не должны сдавать налоговые декларации, отчёт 6-НДФЛ, расчёты по страховым взносам, а по форме ЕФС-1 должны сдавать только некоторые разделы.
Подробнее о том, как перейти на АУСН, отчитываться и платить зарплату сотрудникам, рассказали в статье.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Кому подходит. Только производителям сельхозпродукции: молочным заводам, фермерским угодьям, рыболовецким артелям. Также применять ЕСХН могут организации, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям: косят траву, убирают урожай, пасут скот. Доход компаний должен минимум на 70% состоять из поступлений от реализации сельхозпродуктов или услуг.
Особенности. При ЕСХН платить нужно только за разницу между доходами и расходами. Налоговая ставка составит 6%, субъекты РФ могут уменьшить её до 0%. Организации на ЕСХН считаются плательщиками НДС, но можно получить освобождение. В первый год после регистрации такое право есть у всех ООО, если они не продают подакцизные товары. В дальнейшем отказаться от НДС можно, если доходы за прошлый год не превышают 60 миллионов рублей.
