Косвенные налоги: что такое, чем отличаются от прямых, какие бывают, как платить

Что такое косвенный налог

Косвенный налог — это надбавка, включённая в цену товара или услуги. Например, к стоимости продуктов питания, алкоголя, одежды, топлива, автомобилей, услуг ЖКХ добавляют до 20%. Налог оплачивает покупатель, а в бюджет переводит фирма-продавец, которая получила деньги. Это отличает косвенный налог от прямого, который оплачивает налогоплательщик.

В РФ косвенные налоги идут в федеральный бюджет — на образование, медицину, социальную помощь и развитие инфраструктуры. Организации и ИП платят их независимо от региона, ставка фиксированная.

Преимущества и недостатки косвенных налогов для экономики

Чем косвенные налоги отличаются от прямых

Косвенные налоги отличаются от прямых по двум признакам.

• Кто платит. Прямые налоги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик — физлицо или организация. Косвенные включены в стоимость товаров, поэтому их фактически платит конечный покупатель, а переводит продавец.
• Как рассчитываются. Сумма прямого налога зависит от полученного дохода или стоимости имущества — например, НДФЛ в размере 13%. Косвенные считают от стоимости товара — например, НДС 10% или 20%.

Виды косвенных налогов

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Что за налог. Это надбавка к стоимости товара или услуги. Бывает двух видов:

• внутренний — на товары, произведённые в РФ, платится при продаже;
• ввозной — на товары из-за границы, платится при ввозе.

Также НДС делят на:

• входящий — который платят поставщику при покупке сырья, материалов, товаров;
• исходящий — который получают от покупателя.

Кто платит. Производители и продавцы товаров, работ и услуг. ИП и организации на общем режиме налогообложения (ОРН) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН).

Налоговая ставка. Размер налога прописан в статье 164 НК РФ.

• 0% — льготный процент для фирм-экспортёров. Список товаров приведён в пункте 1 статьи 164 НК РФ.
• 10% — льготная ставка на товары, перечисленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ. Например, на мясо, яйца, детское питание;
• 20% — на остальные товары.

Как отчитываться и платить. Декларацию подавайте в налоговую по месту регистрации ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Например, за первый квартал отчитайтесь до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года. Платите НДС через единый налоговый платёж (ЕНП) равными частями до 28-го числа каждого из последующих трёх месяцев, следующих за налоговым периодом.

Позаботьтесь о том, чтобы на едином налоговом счёте (ЕНС) было достаточно денег и не образовался долг. Налоговая сначала списывает недоимки и НДФЛ, а затем остальные налоги. Читайте в Справочной, в каком порядке ФНС списывает налоги с ЕНС.

Есть ли налоговый вычет. Фирма может уменьшить сумму налога, которую она получила от продажи услуг или товаров, на НДС, уплаченный поставщику. Налоговый вычет полагается всем продавцам, даже если один товар продавали несколько раз.

Не надо платить НДС в случаях, перечисленных в статье 145 НК РФ. Например, если за три предыдущих месяца подряд общая выручка была менее 2 миллионов рублей.

Акцизы

Что за налог. Акциз — это налог, который добавляют к стоимости товаров не первой необходимости, например, алкоголя, табака, бензина и автомобилей.

Кто платит. ИП и организации, которые производят и ввозят в страну подакцизные товары. Магазинам, которые перепродают их, платить акциз не надо.

Налоговая ставка. Размер акцизов прописан в статье 193 НК РФ, например:

• вино — 36 рублей за литр;
• шампанское — 47 рублей за литр;
• сахаросодержащие напитки — 7 рублей за литр;
• моторные масла — 6 628 рублей за тонну;
• сигареты — 2 813 рублей за 1 000 штук плюс 16% расчётной стоимости.

Как отчитываться и платить. Декларацию подавайте в налоговую по месту регистрации ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Для каждого вида продукции своя декларация, актуальная форма на сайте ФНС.

Платите акциз до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Деньги переводите на ЕНС.

Есть ли налоговый вычет. Вы можете получить налоговый вычет, если приобрели подакцизные товары как сырьё подакцизных товаров. Например, купили у поставщика пищевой спирт, чтобы выпускать клюквенную настойку. При этом налоговая база обоих продуктов должна считаться одинаково, допустим, за литр сырья. Об этом сказано в статье 200 НК РФ.

Пример расчёта акциза. Предприниматель выпускает пиво с долей спирта до 8,6%. С каждого проданного литра он должен уплатить акциз 26 рублей. Если в этом месяце он реализовал 500 литров пива, то в бюджет перечислит 13 000 рублей.

Таможенные пошлины

Что за налог. Таможенные пошлины — это косвенный налог, который государство берёт за товары, перевозимые через границу.

Таможенные пошлины бывают:

• импортные — на ввозимые товары;
• экспортные — на вывозимые из страны товары.

Кто платит. ИП и организации, которые перевозят товары за границу, кроме импортёров в ЕАЭС. Например, платить не надо, если поставляете товары в Беларусь или Казахстан.

Налоговая ставка. Бывает в рублях или в валюте. Размер уточните в базе данных ЕАЭС по коду ТН ВЭД. Например, для детской одежды с кодом 6111 30 900 0 ставка будет 1,3 евро за килограмм.

Пример. Фирма импортирует 500 пар обуви из Китая с кодом 6405100009. Ставка таможенной пошлины 0,28 евро за пару. 500×0,28=140 евро.

Как отчитываться и платить. Заполните декларацию в зависимости от метода расчёта. При ввозе товаров и расчёте по методу 1 — ДТС-1, остальными способами — ДТС-2. При вывозе товаров и расчёте по методам 1 и 6 — ДТС-3, в других случаях — ДТС-4. Подайте декларацию в таможенные органы, когда груз поступит на склад временного хранения, и сразу оплатите пошлину.

Как оптимизировать уплату косвенных налогов

Есть способы законно снизить сумму косвенных налогов. Вот несколько примеров оптимизации.

НДС

ИП и организации не платят НДС, если доход от продаж без учёта налога за предыдущие три месяца не превышает 2 миллионов рублей. Об этом сказано в статье 145 НК РФ.

Налоговый эксперт Дмитрий Шумейко советует планировать выручку, расходы и авансовые платежи, чтобы не было неожиданных статей:

— Отдавайте предпочтение поставщикам, которые работают с НДС, чтобы использовать налоговый вычет. Если у компании несколько видов деятельности, ведите по ним раздельный учёт, применяя наиболее выгодные системы налогообложения.

Выбирайте для бизнеса товары и виды деятельности со сниженной или нулевой ставкой НДС. Например, к стоимости детских и медицинских товаров, школьных письменных принадлежностей добавляют всего 10%.

Чтобы не переплачивать НДС, Дмитрий рекомендует доказать, что товар принадлежит к льготной группе:

— Для этого можно заручиться письменными заключениями специалистов и ответами от госорганов. Например, «пицца» не указана в группе товаров по коду «Пироги, пирожки и пончики». Значит, ставка 10% при её реализации вроде как не применяется. Однако достаточно вместо «пицца» писать в документах «итальянский пирог», чтобы обоснованно использовать НДС 10%.

Акциз

Продавайте подакцизные товары собственного производства за рубеж. При этом выбирайте страну, в которой действуют более выгодные акцизы. В этом случае вы будете его уплачивать согласно иностранному законодательству.

Эксперт советует работать с товарами, которые облагаются акцизом по минимальной ставке:

— Выбирайте варианты продукции с наименьшими акцизами. Например, алкогольные напитки с содержанием спирта до 9% и сорта пива с содержанием спирта до 8,6%. Фасуйте лекарственные средства в ёмкости до 100 мл, парфюмерию и косметику — до 270 мл. Большая тара меняет категорию продукции, из-за этого увеличивается акциз.

Таможенные пошлины

Когда заключаете контракт на поставку импортного товара, выбирайте самостоятельную доставку. Тогда в таможенную стоимость можно не включать транспортные расходы. Условия, когда транспортировка товара осуществляется самостоятельно, могут быть обозначены в договоре как Ex Works «перевозка осуществляется самим покупателем», F «основная перевозка не оплачена» (FCA, FAS,FOB) и DAF «доставка до границы».

По словам Дмитрия Шумейко, точно нельзя предоставлять в таможенный орган недостоверную информацию о стоимости перевозки или завышать её. Суммы должны соответствовать рыночным тарифам, иначе льготы не будет.

Что будет, если не заплатить косвенный налог

Если не подали налоговую декларацию, полагается штраф 5% от суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Об этом говорится в статье 119 НК РФ.

Если не заплатили НДС или акциз, будет штраф согласно статье 122 НК РФ:

• ненамеренно — 20% от неуплаченной суммы;
• намеренно — 40% от неуплаченной суммы.

Если не подадите таможенную декларацию и не заплатите пошлину, таможня не пропустит груз через границу.

Частые вопросы о косвенных налогах

Какие вообще есть налоги, на что они идут и куда переводить деньги?

Налоги — это обязательные платежи в федеральный, региональный или местный бюджет. Они нужны, чтобы содержать государственные организации и структуры — школы, детсады, больницы, полицию, армию. Подробнее обо всех налогах писали в статье Справочной.

Что такое косвенный налог?

Косвенный налог — налог, который включён в стоимость товаров и услуг. Примеры: НДС, акциз, таможенная пошлина.

Кто платит косвенные налоги?

Фактически его уплачивает конечный покупатель, когда приобретает товар или услугу, но переводит в бюджет производитель или фирма-продавец.

Что такое прямой налог?

Прямой налог — это налог, который платит сам налогоплательщик, физическое лицо или организация. Примеры: НДФЛ, налог на прибыль, имущественный налог.

Чем прямой налог отличается от косвенного?

Основное различие между ними в том, что прямой налог взимается с налогоплательщика, а косвенный платит покупатель, когда приобретает товары или услуги.

Для чего государству косвенные налоги?

Косвенные налоги легче собирать, потому что надбавка уже включена в стоимость товара или услуги. Косвенные налоги равномерно распределяются между гражданами, даже если обычно те не делают платежи в бюджет.