НДФЛ в 2025 году: прогрессивные ставки, новые льготы и другие изменения

Дмитрий Фёдоров
Автор Предприниматель.ру

Читать 8 мин

Налоговая реформа 2025 года официально вступила в силу с принятием 176-ФЗ. Порядок расчётов НДФЛ значительно изменился: расширилась прогрессивная шкала налога, появились льготные категории плательщиков, изменился порядок назначения вычетов. Подробно о том, что поменялось для работодателей и сотрудников в части НДФЛ, в этой статье.

Коротко об изменениях в НДФЛ с 2025 года

С 2025 года в России действует прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ, которая учитывает уровень доходов плательщиков. Основные доходы облагаются налогом по ставкам 13, 15, 18, 20 и 22%. Повышенные ставки применяются только к суммам доходов, которые превышают установленные лимиты.
Для отдельных видов доходов и некоторых категорий налогоплательщиков сохранили прежние ставки — 13 и 15%. Это касается, например, доходов с продажи недвижимости, страховых выплат, дивидендов. Льготные категории налогоплательщиков — участники СВО, граждане, работающие на Крайнем Севере и приравненных к нему территориях.
Налоговые вычеты на детей увеличили начиная со второго ребёнка. Появился новый вид вычета за сдачу норм ГТО.

Какими будут ставки

В 2024 году шкала НДФЛ включала две стандартных ставки:

13%, если налогооблагаемый доход за год не превышает 5 миллионов рублей;
15%, если годовой доход налогоплательщика больше 5 миллионов рублей.

С 1 января 2025 года ставки дополнительно разделили по категориям доходов, и шкала НДФЛ стала пятиступенчатой. Выглядит это так.

Ставки по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2025 года

Суммарный годовой доход	Расчёт НДФЛ	Средний уровень месячной зарплаты и иных налогооблагаемых доходов
До 2,4 миллиона рублей	13% от суммы	До 200 тысяч рублей
От 2,4 до 5 миллионов рублей	312 тысяч рублей + 15% от суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей	От 200 до 416,7 тысячи рублей
От 5 до 20 миллионов рублей	702 тысячи рублей + 18% от суммы, превышающей 5 миллионов рублей	От 416,7 тысячи до 1,67 миллиона рублей
От 20 до 50 миллионов рублей	3,402 миллиона рублей + 20% от суммы, превышающей 20 миллионов рублей	От 1,67 до 4,17 миллиона рублей
От 50 миллионов рублей	9,402 миллиона рублей + 22% от суммы, превышающей 50 миллионов рублей	Свыше 4,17 миллиона рублей

В налоговую базу для начисления НДФЛ по новым ставкам включили следующие доходы налоговых резидентов РФ:

трудовые — заработную плату, оплату по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), выручку ИП на ОСНО;
выигрыши в азартные игры и лотереи;
прибыль контролируемой иностранной компании (КИК);
другие доходы в соответствии со статьёй 210 НК с изменениями от 12.07.2024, например, доходы участников инвестиционного товарищества.

О том, как платить НДФЛ за сотрудников, читайте в статье. А ещё недавно мы писали о том, что ФНС начала автоматически присваивать статус налогового резидента.

Для отдельных категорий доходов оставили двухступенчатую шкалу подоходного налога: 13% для доходов до 2,4 миллиона рублей и 15% свыше 2,4 миллиона рублей. Речь идёт о следующих доходах:

от продажи и получения в дар недвижимости и другого имущества, кроме ценных бумаг;
страховых выплатах;
дивидендах;
процентах по вкладам;
от продажи долей в уставных капиталах российских компаний;
других доходах в соответствии со статьёй 2 закона № 176.

Если вы продаёте недвижимость, налоговые ставки применяются не к стоимости жилья, а к разнице между ценой продажи и расходами на приобретение. Если эта разница меньше 2,4 миллиона рублей, с неё начислят 13%, если больше — сумма подоходного налога составит 312 тысяч рублей плюс 15% с суммы превышения. Но если вы владеете недвижимостью более 5 лет, НДФЛ не начислят.

Налоговая реформа 2025: все изменения для бизнеса

Кто заплатит больше, чем раньше

Большинство налогоплательщиков не заметят изменений в расчётах по НДФЛ. Дело в том, что в среднем годовые доходы работников укладываются в ограничения, установленные для минимальной ставки налога в 13%, которая действовала до 2025 года.

По данным Росстата, средняя зарплата в России за I квартал 2024 года составляла около 80 000 рублей. Годовой доход при такой зарплате — 960 тысяч рублей, он укладывается в пороговое значение для ставки НДФЛ 13%, то есть не превышает 2,4 миллиона рублей. Это значит, что среднестатистическому налогоплательщику, если его зарплата останется на том же уровне, в 2025 году начислят НДФЛ в сумме:

960 000 рублей x 13% = 124 800 рублей (без учёта возможных вычетов).

Для более высоких доходов расчёты выглядят иначе.

Например, у Ивана средний доход в месяц 250 000 рублей. Годовой доход 3 000 000 рублей.

С начала года к доходам применяют ставку 13%, пока суммарно они не превысят предел в 2 400 000 рублей, а на сумму превышения начислят налог НДФЛ по ставке 15%.

Нажмите сюда, чтобы посмотреть пример расчёта

2 400 000 рублей x 13% + 600 000 рублей x 15% = 312 000 рублей + 90 000 рублей = 402 000 рублей.

В 2024 году весь этот годовой доход облагался бы по ставке 13%. Сумма налога составила бы: 3 000 000 рублей x 13% = 390 000 рублей.

Ещё один пример. Допустим, у Инны средний доход в месяц 550 000 рублей. Годовой доход 6 600 000 рублей.

Сначала к доходам применяют ставку 13% (до 2 400 000 рублей), далее — 15% (с 2 400 000 до 5 000 000 рублей), а на доход выше 5 000 000 рублей начислят налог по ставке 18%:

2 400 000 рублей x 13% + 2 600 000 рублей x 15% + 1 600 000 рублей x 18% = 312 000 рублей + 390 000 рублей + 288 000 рублей = 990 000 рублей.

В 2024 году такой доход облагался бы только по ставкам 13% с сумм до 5 000 000 рублей и 15% с сумм свыше 5 000 000 рублей:

5 000 000 рублей x 13% + 1 600 000 рублей x 15% = 650 000 рублей + 240 000 рублей = 890 000 рублей.

Пример ещё более высокого дохода. Предположим, у Антона средний доход в месяц 2 000 000 рублей. Годовой доход 24 000 000 рублей.

К доходам до 2 400 000 рублей применяют ставку 13%, к доходам с 2 400 000 до 5 000 000 рублей — 15%, к доходам с 5 000 000 до 20 000 000 рублей — 18%, к доходам, превысившим 20 000 000 рублей — 20%:

2 400 000 рублей x 13% + 2 600 000 рублей x 15% + 15 000 000 рублей x 18% + 4 000 000 рублей x 20% = 312 000 рублей + 390 000 рублей + 2 700 000 рублей + 800 000 рублей = 4 202 000 рублей.

НДФЛ по ставкам 2024 года составил бы:

5 000 000 рублей x 13% + 19 000 000 рублей x 15% = 650 000 рублей + 2 850 000 рублей = 3 500 000 рублей.

Теперь рассмотрим пример дохода, который превышает максимальный лимит по новой шкале НДФЛ. Допустим, у Петра средний доход в месяц 5 000 000 рублей. Годовой доход 60 000 000 рублей.

К доходам до 2 400 000 рублей применяют ставку 13%, к доходам с 2 400 000 до 5 000 000 рублей — 15%, к доходам с 5 000 000 до 20 000 000 рублей — 18%, к доходам с 20 000 000 до 50 000 000 рублей — 20%, к доходам, превысившим 50 000 000 рублей — 22%:

2 400 000 рублей x 13% + 2 600 000 рублей x 15% + 15 000 000 рублей x 18% + 30 000 000 рублей x 20% + 10 000 000 рублей x 22% = 312 000 рублей + 390 000 рублей + 2 700 000 рублей + 6 000 000 рублей + 2 200 000 рублей = 11 602 000 рублей.

НДФЛ по ставкам 2024 года составил бы:

5 000 000 рублей x 13% + 55 000 000 рублей x 15% = 650 000 рублей + 8 250 000 рублей = 8 900 000 рублей.

Пересчитывать НДФЛ по ставкам для каждой ступени шкалы не нужно. В статье 224 НК закрепили суммы налога для каждого уровня доходов. Прибавляйте к этим суммам рассчитанный НДФЛ с превышения. Например, когда доходы превысят 2,4 миллиона рублей, НДФЛ составит 312 тысяч рублей и 15% с суммы превышения.

НДФЛ для совместителей

Если работник получает доходы у нескольких работодателей, то может получиться так, что доход по каждому месту работы в отдельности будет в пределах установленных пороговых значений, а вместе превысит их.

Такие работники будут сами доплачивать НДФЛ по уведомлению от налоговой службы по итогам года. Каждый работодатель применяет ставку налога только к доходам, которые начисляет сам, а суммарный налог за год рассчитает налоговая и предъявит налогоплательщику сумму к доплате в уведомлении, так прописано в статьях 226 и 228 НК.

Для внутренних совместителей начисление НДФЛ с учётом доходов по всем занимаемым должностям полностью ведёт сам работодатель.

С Точкой не придётся считать налоги самостоятельно

Сервис «Онлайн-бухгалтерия» незаметно откладывает с каждого поступления сумму на налоги и взносы и оплачивает их. Если у вас появятся какие-то вопросы, наши эксперты помогут разобраться, а также проконсультируют по требованиям ФНС.

Кому дадут льготы

Повышение НДФЛ не распространяется на следующие категории граждан:

Военнослужащие и сотрудники других силовых структур — на доходы, полученные за участие в СВО, включая денежное довольствие и иные выплаты, согласно статье 2 закона № 176.
Граждане, работающие в условиях Крайнего Севера и приравненных к нему территорий, в отношении «северных» надбавок и районных коэффициентов, так прописано в той же статье 2 закона № 176.

Для этих категорий сохраняется старый порядок налогообложения. С доходов до 5 миллионов рублей НДФЛ составляет 13%, с доходов более 5 миллионов рублей — 650 тысяч рублей + 15% с суммы превышения.

Для каких доходов ничего не изменится

Для отдельных видов доходов налоговых резидентов РФ в 2025 году сохраняются ставки, действующие в 2024 году. Не учитывайте эти доходы при расчёте лимитов прогрессивной шкалы.

Согласно статье 224 НК по ставке 30% облагаются следующие виды доходов:

выигрыши и призы, полученные в рамках рекламных акций, в сумме свыше 4 000 рублей в год;
экономия на процентах при получении кредитов и займов;
доходы членов кредитного потребительского кооператива за использование их средств.

Согласно статье 224 НК по ставке 9% облагаются доходы по ипотечным облигациям и сертификатам, выпущенным до 1 января 2007 года

По ставке 30% облагаются доходы (кроме дивидендов) по российским ценным бумагам, права на которые учитываются за границей, это тоже прописано в статье 224 НК.

Какие будут налоговые вычеты

На детей

Действуют новые размеры вычетов по подоходному налогу для работников с детьми:

вычет на второго ребёнка — 2 800 рублей вместо 1 400 рублей;
вычет на третьего и последующих детей — 6 000 рублей вместо 3 000 рублей;
предельный доход для получения детских вычетов увеличился с 350 до 450 тысяч рублей.

Вычеты на первого ребёнка и ребёнка с инвалидностью оставили без изменений — 1 400 и 12 000 рублей соответственно.

Заявление на вычеты работник подавать не должен, если он оформлен по трудовому договору. Но он обязан сообщать работодателю обо всех изменениях, влияющих на получение вычета, например, о рождении новых детей, снятии инвалидности у ребёнка.

За значок ГТО

Ещё одно нововведение в рамках налоговой реформы 2025 года — вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 000 рублей в год. Чтобы получить этот вычет, работник должен пройти диспансеризацию в текущем году, это прописано в статье 2 закона № 176.

Что изменится для нерезидентов РФ

Пятиступенчатую шкалу НДФЛ распространили на некоторые категории налоговых нерезидентов. С 2025 года уплачивать прогрессивный подоходный налог обязали в том числе иностранцев на патенте, высококвалифицированных специалистов и релокантов, работающих на отечественные компании удалённо, такие правила закреплены в той же статье 2 закона № 176.

Нерезиденты, получающие проценты по вкладам или остаткам на счетах в российских банках, платят НДФЛ по ставке 15%.

Других категорий нерезидентов РФ реформа не касается.

Часто задаваемые вопросы о НДФЛ в 2025 году

Какие бывают ставки НДФЛ?

До конца 2024 года для большинства видов доходов действовали две ставки НДФЛ: 13% для доходов до 5 миллионов рублей и 15% для доходов свыше 5 миллионов рублей. С 2025 года ввели сразу пять разных ставок — от 13 до 22% в зависимости от размера доходов.

Что изменилось в НДФЛ в 2025 году?

С 1 января действует пятиступенчатая шкала НДФЛ с привязкой ставок от 13 до 22% к уровню дохода. Её распространили в том числе на некоторые категории нерезидентов.

Увеличились налоговые вычеты на второго и последующих детей. Появился вычет за сдачу норм ГТО.

НДФЛ с дохода от продажи недвижимости свыше 2,4 миллиона рублей уплачивается по ставке 15%.

Когда применяются увеличенные ставки НДФЛ?

Увеличенные ставки НДФЛ применяются, когда суммарный налогооблагаемый доход превышает уровни, установленные Налоговым кодексом. Повышенный налог уплачивается только с суммы превышения. Например, ставку 15% применяйте к доходам свыше 2,4 миллиона рублей, но не превышающим суммарно 5 миллионов рублей.