Как правильно заключить договор простого товарищества и как это влияет на работу с НДС? При этом два ИП должны быть на режиме доходы или доходы-расходы или это неважно?
Гражданское законодательство РФ не предъявляет особых требований к форме и порядку заключения договора простого товарищества. Так как договоры о совместной деятельности носят предпринимательский характер, где стороны представлены предпринимателями, то письменная форма для такого договора является обязательной.
Касаемо режима налогообложения: ИП, принявшие решение объединиться и создать простое товарищество, применяют УСН с объектом налогообложения доходы. При этом согласно п.п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ, п. 1 ст. 346.19 НК РФ налогоплательщики — участники договора простого товарищества применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). То есть участники договора товарищества, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут ее применять; выбор иного объекта налогообложения приводит к утрате ими права на применение УСН (письма Минфина России от 18.12.2007 N 03−11−04/2/307, от 22.05.2007 N 03−11−04/2/132). В случае если планируется организовать простое товарищество, но применяется УСН с объектом «доходы», то сменить объект и вступить в товарищество можно только с нового года либо придется перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором заключен договор простого товарищества (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Касаемо уплаты НДС: общая система уплаты налогов, применяемая внутри договора простого товарищества, предполагает начисление и уплату НДС с налогооблагаемых операций, осуществляемых товариществом. Несмотря на то, что товарищество не является юридическим лицом и не может признаваться самостоятельным плательщиком НДС, это не говорит о том, что НДС в данном случае не платится. Особенности исчисления НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества разъясняются в ст. 174.1 НК РФ. Так, из п. 1 ст. 174.1 НК РФ следует, что участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 НК РФ, исполняет обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, при совершении операций в рамках договора простого товарищества. В свою очередь, п. 3 ст. 174.1 НК РФ определяет, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и пр.), приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в рамках договора простого товарищества имеет участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций. Для применения вычета по НДС счета-фактуры должны быть выставлены продавцами в порядке, установленном главой 21 НК РФ, на имя ответственного товарища.
Если наша консультация была для вас полезной, подпишитесь на наш Instagram @legalenclave, там мы публикуем актуальную правовую информацию. Если вам необходима помощь в решении юридических вопросов, вы всегда можете написать нам в Telegram @Legalenclave или позвонить по номеру +7 900 924 0492
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Артём Хромых
ЭкспертДобрый день!
Гражданское законодательство РФ не предъявляет особых требований к форме и порядку заключения договора простого товарищества. Так как договоры о совместной деятельности носят предпринимательский характер, где стороны представлены предпринимателями, то письменная форма для такого договора является обязательной.
Касаемо режима налогообложения: ИП, принявшие решение объединиться и создать простое товарищество, применяют УСН с объектом налогообложения доходы. При этом согласно п.п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ, п. 1 ст. 346.19 НК РФ налогоплательщики — участники договора простого товарищества применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). То есть участники договора товарищества, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут ее применять; выбор иного объекта налогообложения приводит к утрате ими права на применение УСН (письма Минфина Россииот 18.12.2007 N 03−11−04/2/307, от 22.05.2007 N 03−11−04/2/132). В случае если планируется организовать простое товарищество, но применяется УСН с объектом «доходы», то сменить объект и вступить в товарищество можно только с нового года либо придется перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором заключен договор простого товарищества (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Касаемо уплаты НДС: общая система уплаты налогов, применяемая внутри договора простого товарищества, предполагает начисление и уплату НДС с налогооблагаемых операций, осуществляемых товариществом. Несмотря на то, что товарищество не является юридическим лицом и не может признаваться самостоятельным плательщиком НДС, это не говорит о том, что НДС в данном случае не платится. Особенности исчисления НДС при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества разъясняются в ст. 174.1 НК РФ. Так, из п. 1 ст. 174.1 НК РФ следует, что участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 НК РФ, исполняет обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, при совершении операций в рамках договора простого товарищества. В свою очередь, п. 3 ст. 174.1 НК РФ определяет, что право на вычет НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и пр.), приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в рамках договора простого товарищества имеет участник товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций. Для применения вычета по НДС счета-фактуры должны быть выставлены продавцами в порядке, установленном главой 21 НК РФ, на имя ответственного товарища.
Если наша консультация была для вас полезной, подпишитесь на наш Instagram @legalenclave, там мы публикуем актуальную правовую информацию. Если вам необходима помощь в решении юридических вопросов, вы всегда можете написать нам в Telegram @Legalenclave или позвонить по номеру +7 900 924 0492