Что относится к основным средствам
Основные средства — это активы организации, которые нужны ей, чтобы работать, получать доход и снижать издержки. Они выделяют компанию на фоне конкурентов и могут выступать как долгосрочные инвестиции. Основные активы выражены в материальной форме и служат бизнесу не менее 12 месяцев.
- жилая и коммерческая недвижимость;
- оборудование, инструмент, инвентарь, измерительные приборы;
- транспортные средства, сельхозтехника;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения, недра, пруды, озёра.
Например, основным активом медицинской клиники может быть современный компьютерный томограф, который увеличит прибыль и привлечёт новых клиентов. Собственная методика профилактики заболеваний не может быть основным активом, так как нематериальна.
В бухучёте основные средства делятся на инвентарные объекты. Описывают все инструменты, оборудование, транспорт и остальное. Инвентарным объектом может быть отдельный предмет, например шлифовальный станок, или целая производственная линия, которая работает только в комплексе. У каждого инвентарного объекта есть свой номер. Также на него заводят карточку по форме организации или ОС-6. В частности, в ней указывают характеристики объекта, затраты на ремонт, изменение первоначальной стоимости, фактический срок эксплуатации, сумму начисленной амортизации.
В налоговом учёте понятие «инвентарный объект» не используют.
Лимит стоимости для основных средств
У активов есть лимит стоимости — максимальная сумма, выше которой актив считается основным средством, а ниже — малоценным имуществом. Для налогового учёта он составляет 100 тысяч рублей.
Для бухучёта компании могут устанавливать его самостоятельно в учётной политике. В работе удобно, когда эти суммы совпадают.
Например, транспортная фирма установила лимит 90 000 рублей. Грузовые машины она относит к основным средствам, а запчасти — к малоценному имуществу.
Со временем стоимость основных средств меняется из-за физического или морального износа. Поэтому в бухучёте для них считают амортизацию, то есть постепенно списывают стоимость имущества через расходы. В налоговом учёте полную стоимость основных средств можно списать в первый год использования. Для малоценного имущества амортизацию не рассчитывают.
Что такое амортизационные группы и зачем они нужны
Основные средства делят на десять амортизационных групп в зависимости от времени полезного использования. Сроки могут быть от 1 года до 30 и более лет.
- В бухгалтерском учёте они помогают равномерно распределить стоимость актива на весь период его использования. Без этого сумма оставалась бы неизменной, что искажало бы финансовые показатели.
- В налоговом учёте их применяют, чтобы определить, как быстро компания может списать стоимость актива на расходы и уменьшить налогооблагаемую базу.
«Все компании, независимо от системы налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учёт, в том числе начислять амортизацию на основные средства. Предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт, поэтому и амортизацию они не считают.
В налоговом учёте порядок расчёта амортизации зависит от системы налогообложения. Компании и предприниматели на ОСНО обязаны начислять амортизацию. При применении УСН «Доходы минус расходы» амортизация не начисляется, а стоимость объекта списывается равными частями в течение года его приобретения или строительства» — Ксения Козлова, владелица бухгалтерского агентства «Бэнтэн Эксперт».
Как определить амортизационную группу
Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится объект, уточните его код по общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ). Затем найдите этот код в классификации основных средств, где указано возможное время полезного использования. Вы можете выбрать срок в пределах этого диапазона, исходя из специфики бизнеса и условий эксплуатации.
Например, легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе — от 3 до 5 лет. Значит, вы можете выбрать срок полезного использования в 3, 4 или 5 лет.
Примеры сроков полезного использования по амортизационным группам
| Номер группы | Срок | Примеры |
| Первая | от 1 до 2 лет | Металлообрабатывающее оборудование, оборудование для добычи подземных ископаемых, бурильные машины, медицинские изделия, инструменты и оборудование |
| Вторая | от 2 до 3 лет | Косилки, сеноуборочные машины, насосы для жидкостей, спортивные сооружения, многолетние насаждения |
| Третья | от 3 до 5 лет | Трубопроводы, оптические приборы, лабораторные весы, деревообрабатывающие станки, гусеничные тракторы, текстильные изделия |
| Четвёртая | от 5 до 7 лет | Шатровые нежилые здания, железобетонные заборы, автобусы, бетоновозы, лошади, оборудование для загрузки доменных печей, станки для обработки металлов лазером |
| Пятая | от 7 до 10 лет | Сборно-разборные и передвижные здания, паровые котлы, краны-штабелёры, зерноуборочные комбайны, станки для обработки камня |
| Шестая | от 10 до 15 лет | Железобетонные резервуары, водозаборные скважины, металлические ограды, корабли и суда, вертолёты и самолёты, контейнеры для хранения грузов |
| Седьмая | от 15 до 20 лет | Деревянные, каркасные и щитовые нежилые здания, мартеновские печи, снегоочистители, струнные музыкальные инструменты, многолетние ягодные культуры, виноград |
| Восьмая | от 20 до 25 лет | Нежилые деревянные здания, доменные печи, производственные площадки с покрытием, речные пассажирские суда, металлические сейфы и контейнеры для хранения денег и документов |
| Девятая | от 25 до 30 лет | Овоще- и фруктохранилища, эстакады доменных цехов, ёмкости из чёрных металлов и алюминия для газов, металлические дебаркадеры, морские пассажирские суда |
| Десятая | более 30 лет | Автомобильные дороги, дебаркадеры речные железобетонные, эскалаторы, круизные суда, декоративные озеленительные многолетние насаждения, лесозащитные полосы |
«Для расчёта амортизации нужно знать первоначальную стоимость объекта и срок его полезного использования, который определяется по классификации основных средств. Например, к первой группе относят объекты со сроком от 1 года и 1 месяца до 2 лет — это машины и оборудование с небольшим сроком службы. Нежилые здания — в четвёртой группе с более длительным сроком эксплуатации.
Не амортизируются земля, природные ресурсы, запасы, товары, незавершённое строительство, ценные бумаги. В некоторых случаях можно не начислять амортизацию по инвестиционной недвижимости. Это здания или помещения, предназначенные для сдачи в аренду» — Ксения Козлова, владелица бухгалтерского агентства «Бэнтэн Эксперт».
Частые вопросы о классификаторе основных средств по амортизационным группам
Как определить код по ОКОФ основного средства?
Посмотреть код основного средства можно в общероссийском классификаторе основных фондов.
Что относится ко второй амортизационной группе?
- литейные формы;
- артезианские и погружные насосы;
- ковши для металлургии;
- грузопассажирские подъёмники;
- инвентарь для занятий спортом и отдыха;
- земляника.
Что относится к четвёртой амортизационной группе?
- передвижные цельнометаллические здания;
- мачты деревянные;
- железобетонные ограды и заборы;
- цифровые мини-АТС;
- точки доступа WiFi;
- легковые автомобили;
- медицинская мебель.
Что относится к седьмой амортизационной группе?
- деревянные и каркасные нежилые здания;
- автодорожные мосты;
- печи цементные;
- упаковочные материалы;
- электрические трансформаторы;
- искусственные насаждения ботанических садов.
Как учитывать основные средства стоимостью до 100 тысяч рублей?
В бухгалтерском учёте организация может сама установить лимит стоимости для основных средств. Имущество с меньшей стоимостью можно списать на затраты единовременно и не рассчитывать для них амортизацию. В налоговом учёте стоимость таких объектов списывают на затраты частями или сразу при вводе в эксплуатацию.