Чтобы выгодно заплатить налоги на УСН:
- Выбирайте объект налогообложения под свой бизнес — ключевую роль играет доля расходов.
- Вычитайте страховые взносы из налога и авансов того года, в котором их нужно платить.
- Проверьте, можете ли вы воспользоваться налоговыми каникулами, если зарегистрировали ИП впервые.
- Узнайте, есть ли льготные ставки налога на УСН в регионе, где вы регистрируете компанию или ИП.
- Если перепродаёте товары, работайте по агентским договорам.
- Если доходы превысили 20 миллионов рублей и нужно платить НДС, просчитайте, какая ставка выгоднее.
- На УСН «Доходы минус расходы» собирайте подтверждающие документы на все затраты, а основные средства учитывайте по особым правилам — списывайте их стоимость равными частями в течение года.
Выберите оптимальный объект налогообложения
На УСН можно платить налог или со всех поступающих доходов, или с разницы между доходами и расходами. Стандартная ставка для первого варианта — 6%, для второго — 15%. Если грамотно просчитать, какой вариант выгоден именно вам, можно существенно сэкономить.
| Критерий | «Доходы» | «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| С чего платят налог | Со всех поступивших доходов | С разницы между доходами и расходами, но минимум 1% от доходов |
| Стандартная ставка | 6% | 15% |
| Когда выгодно | Если в бизнесе мало расходов. Например, в сфере услуг, где почти не нужно покупать сырьё и материалы, или в торговле с большой наценкой на товары | Если расходы составляют существенную часть стоимости товаров или услуг. Например, затраты на материалы, сырьё, оборудование, зарплату, аренду |
| Расходы на бизнес | Не учитываются | Учитываются, если они экономически обоснованы и подтверждены документами |
| Страховые взносы | Уменьшают налог | Включаются в расходы, то есть уменьшают налоговую базу |
| Ограничения по уменьшению налога или налоговой базы на страховые взносы | ИП без работников можно уменьшать налог до 100%.ИП с работниками и компаниям — до 50% | Ограничений нет |
С 2026 года список расходов на УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. То есть можно учитывать любые расходы из статьи 346.16 НК. Главное, чтобы они были:
- экономически обоснованы — направлены на получение дохода и связаны с вашим бизнесом;
- документально подтверждены — оформлены бумажными или электронными актами, накладными, УПД или другими документами с верными реквизитами и суммами.
Считается, что УСН «Доходы минус расходы» выгодна, когда доля расходов 70% и выше. Но эта пропорция работает только при стандартных ставках. Картина меняется, если в регионе действуют пониженные ставки УСН для всех или некоторых видов деятельности. Например, в Оренбургской области ставка по доходно-расходной УСН 10% для всех.
Чтобы выбрать объект налогообложения, узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе для вашего вида бизнеса. Для этого зайдите на сайт ФНС и найдите свой регион в верхнем левом углу. В нижней части страницы про упрощённую систему после часто задаваемых вопросов будет информация по вашему региону.
Объект налогообложения при УСН можно поменять с начала календарного года. Если вы ожидаете, что в первый год работы у вас будут большие траты, связанные с началом бизнеса, выгоднее сначала выбрать УСН «Доходы минус расходы». Когда всё необходимое будет закуплено и трат станет меньше, вы сможете поменять вид УСН с начала года.
Правильно применяйте вычеты на УСН «Доходы»
Уменьшать авансовые платежи и налог на фиксированные взносы ИП по статье 346.21 НК можно в том периоде, в котором эти взносы подлежат уплате.
Так, фиксированные взносы ИП за 2026 год нужно уплатить до 28 декабря 2026 года. Уменьшить на них можно авансовые платежи и налог за 2026 год, а за 2027 год — нельзя.
При этом сам факт уплаты на право вычета не влияет.
Пример. За 2026 год ИП Иванов должен заплатить фиксированные взносы в размере 57 390 рублей. Авансовый платёж по УСН за первый квартал 2026 года составил 35 000 рублей. Даже если Иванов в первом квартале ещё не платил страховые взносы, он уже может уменьшить авансовый платёж на все 35 000 рублей, если нет работников, и на 17 500 рублей, если они есть.
Дополнительные взносы в виде 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей нужно платить до 1 июля следующего года. Согласно письму ФНС № СД-4−3/4104 такие взносы можно вычесть на выбор из налога отчётного года или следующего. Например, дополнительные взносы за 2025 год можно вычесть из налога за 2025 или 2026 год, а за 2026 год — из налога за 2026 или 2027 год. Здесь действует то же правило, что и для фиксированных взносов — вычет можно делать до того, как взносы заплатили в бюджет.
Узнайте про налоговые каникулы в вашем регионе
ИП, которые зарегистрировались впервые и выбрали УСН, по статье 346.20 НК могут первые два налоговых периода не платить налог, если ведут бизнес на производстве, в социальной и научной сферах, оказывают бытовые или гостиничные услуги.
Для этого в регионе, где прописан ИП, должен действовать закон о налоговых каникулах. Такие законы есть в большинстве субъектов РФ. Местные власти сами определяют, кому и на каких условиях предоставлять каникулы.
Если в вашем регионе есть закон о каникулах и вы по условиям подходите, в год регистрации ИП и весь следующий год вы можете работать на УСН без налога. Об этом не нужно заявлять в налоговую или спрашивать разрешения. Просто не платите налог с доходов, а по итогам года сдайте декларацию по УСН с нулевой ставкой и укажите её обоснование:
- на УСН «Доходы» — в строке 124 раздела 2.1.1;
- на УСН «Доходы минус расходы» — в строке 264 раздела 2.2.
Налоговые каникулы распространяются только на налог УСН, оплачивать страховые взносы нужно в любом случае.
Пункт о налоговых каникулах в Налоговом кодексе действует до конца 2026 года, но в региональных законах может быть прописана и более ранняя дата окончания каникул. Это значит, что даже если вы подходите под условия, пользоваться льготой сможете только до этой даты. При этом если вы узнали о том, что имеете право на каникулы, уже после того, как заплатили налог, его можно вернуть.
Пример. ИП Петров зарегистрировался в 2025 году. В его регионе действуют налоговые каникулы и он подходит под условия, но не знал про них и по итогам 2025 года уже заплатил налог. Он может подать уточнённую декларацию с нулевым налогом и вернуть переплату, плюс за 2026 год не платить ни авансы, ни налог.
Зарегистрируйте и ведите бизнес в регионе с льготной ставкой
Пониженные ставки в разных регионах могут действовать для всех плательщиков УСН или для отдельных видов деятельности. Узнать условия можно на сайте ФНС. Если зарегистрируете бизнес в таком регионе, сможете платить по льготной ставке. Для этого у ИП должна быть там прописка, а у организации — юридический адрес.
Если же предприниматель или организация уже работают в регионе, где ставка выше, воспользоваться таким способом экономии получится не скоро. Раньше льготную ставку можно было применять с начала того года, в котором сменился адрес регистрации. С 2025 года в статье 346.21 НК прописано новое правило: при переезде в регион с более низкой ставкой ещё три года начиная с года переезда нужно платить по старой ставке.
Пример. ИП работал в Краснодаре, где для УСН «Доходы» действует общая ставка 6%. В 2026 году он переехал в Калмыкию, где ставка снижена до 1%, но применять её предприниматель сможет только с 2029 года. Налог за 2026, 2027 и 2028 годы ему придётся платить по ставке 6%.
Если регистрация будет формальной, компанию или ИП могут обвинить в необоснованной налоговой выгоде и оштрафовать. По информации ФНС инспекторы проверяют, есть ли у бизнеса на территории региона:
- сотрудники и контрагенты;
- действующий офис по юридическому адресу;
- касса, коммунальные и арендные платежи, если они были по прежнему месту учёта;
- виды деятельности, которые реально вести в этом регионе.
Ещё могут проверить, проходят ли по счетам ИП личные платежи не из этого региона.
Работайте по посредническим договорам
Этим способом могут воспользоваться торговые организации. Если вы покупаете, а затем перепродаёте товар, вашим доходом на УСН 6% будет вся сумма, полученная от покупателей. На УСН 15% — за минусом расходов. А если продавать как посредник по договору комиссии или по агентскому договору, доходом будет считаться только агентское вознаграждение.
Пример. Вы купили товар за 100 рублей и перепродали его за 120 рублей.
По обычному договору на УСН 15% налог будет: (120 — 100) x 15% = 3 рубля.
На УСН 6% налог составит: 120×6% = 7,2 рубля.
По агентскому договору на УСН 6% вы заплатите налог только с наценки в 20 рублей: 20×6% = 1,2 рубля. Разница ощутимая.
Этот способ хорош ещё тем, что помогает соблюдать лимиты доходов на УСН. Если торговать по обычным договорам, можно довольно быстро дойти до лимитов:
- в 490,5 миллиона рублей и слететь с УСН на ОСНО;
- в 20 миллионов рублей и стать плательщиком НДС на УСН.
По агентским договорам вы дольше удержитесь в рамках лимитов.
Выберите наиболее выгодную ставку НДС
На УСН нужно платить НДС, если доходы за предыдущий год или с начала 2026 года превысят 20 миллионов рублей. С 2027 года лимит доходов будет снижен до 15 миллионов, с 2028 года — до 10.
Вы можете выбрать порядок уплаты НДС по своему желанию:
- общий: со ставками 22%, 10% и 0%;
- специальный с пониженными ставками: 5% при доходе до 272,5 миллиона рублей и 7% при доходе от 272,5 миллиона до 490,5 миллиона рублей.
На первый взгляд, выгоднее платить по более низким ставкам. Но с ними нельзя применять вычеты входящего НДС, то есть уменьшить НДС к уплате в бюджет не получится. С общими ставками вычеты применять можно.
Какая ставка выгоднее, зависит от того, сколько у вас расходов с НДС. Разберём на примерах.
Когда выгоднее общие ставки. Например, организация на УСН занимается продажей товаров. Годовая выручка без НДС составляет 280 миллионов рублей. Товары в основном закупаются у поставщиков, которые платят НДС по общим ставкам, и за год входящий НДС составляет 48 миллионов рублей. Взять к вычету эту сумму можно, только если применяется общий порядок уплаты НДС. Смотрите в таблице, сколько НДС нужно заплатить в бюджет при выборе общей или специальной ставки:
| Ставка НДС | НДС с выручки, миллионы рублей | Вычеты по НДС, миллионы рублей | НДС к уплате, миллионы рублей |
|---|---|---|---|
| Общая 22% | 61,6 | 48 | 13,6 |
| Специальная 7% | 19,6 | - | 19,6 |
Как видим, за счёт вычетов компания будет платить меньше, чем если бы она выбрала льготные ставки.
Когда выгоднее специальные ставки. Компания занимается изготовлением мебели. Годовая выручка без НДС такая же, как в первом случае — 280 миллионов рублей. Часть поставщиков платит НДС, часть платит по сниженным ставкам для УСН, а часть не платит совсем. В итоге входящий НДС составляет всего 12 миллионов рублей в год. НДС при разных ставка будет такой:
| Ставка НДС | НДС с выручки, миллионы рублей | Вычеты по НДС, миллионы рублей | НДС к уплате, миллионы рублей |
|---|---|---|---|
| Общая 22% | 61,6 | 12 | 49,6 |
| Специальная 7% | 19,6 | - | 19,6 |
В этом случае даже с вычетами НДС при общих ставках будет существенно выше, чем при специальных.
С общих ставок на специальные можно перейти с любого квартала. Со специальных ставок на общие — тоже, но только если в 2026 году впервые стали их применять. По статье 164 НК, отказаться от них можно в течение четырёх кварталов, считая с того, за который впервые сдали декларацию с пониженной ставкой НДС. Если вы работаете с НДС 5% или 7% больше года, поменять ставку получится только через 12 кварталов.
.
Методичка от Справочной про НДС на УСН
Учитывайте расходы на покупку основных средств на УСН «Доходы минус расходы»
Организации обычно это делают, а вот предприниматели — далеко не всегда.
Основное средство по статье 346.16 НК — это имущество компаний и ИП, которое стоит дороже 100 тысяч рублей и нужно для бизнеса. Расходы на его покупку можно вычесть из доходов и уменьшить налогооблагаемую базу.
На общем режиме стоимость основного средства списывают на расходы в течение одного года или нескольких лет — через ежемесячное начисление амортизации в налоговом учёте. На УСН это можно сделать быстрее: равными долями до конца года, в котором его купили.
Пример. ИП занимается транспортными перевозками и для этого купил автомобиль. Машина используется в бизнесе, а значит, её можно учесть в составе основных средств. ИП полностью оплатил автомобиль и начал использовать его в мае. Стоимость нужно разделить на количество отчётных периодов, оставшихся до конца года, и списывать на последнее число каждого из них. У ИП осталось 3 отчётных периода — полугодие, 9 месяцев и год. Он разделит стоимость автомобиля на три части и включит в расходы:
- одну треть — 30 июня;
- две трети — 30 сентября;
- всю сумму — 31 декабря.
Если бы ИП купил основное средство в ноябре, остался бы только один период — год, тогда он списал бы всю сумму 31 декабря.
В письме № 03−04−05−01/79 Минфин озвучил мнение, что к основным средствам нельзя отнести имущество, которое косвенно участвует в деятельности предпринимателя. Например, ИП открыл магазин и на личном автомобиле ездит в банк, налоговую инспекцию, к покупателям и поставщикам. В таком случае, по мнению чиновников, авто не считается основным средством. Вывод спорный, но нужно это учитывать.
По статье 346.16 НК порядок признаний расходов зависит от момента покупки основного средства и срока полезного использования. Поэтому нельзя учесть в расходах имущество, которое купили во время применения патентной системы — так написано в письме ФНС № ГД-4−3/15507@.
Если предприниматель купил имущество до регистрации ИП, учитывать расходы на его покупку рискованно. В законе об этом чётко не сказано, а чиновники выпускают противоречивые письма на этот счёт. Если хотите учесть такие расходы, но не готовы спорить с ФНС, выясните в своей инспекции мнение налоговиков.