Налоговая реформа 2027 года: новые лимиты, сроки оплаты и штрафы

Ольга Тырина
Автор Предприниматель.ру

Читать 10 мин

Готовятся масштабные поправки в Налоговый кодекс. Некоторые изменения уже приняты: например, перенесли срок уплаты имущественных налогов организаций, снизили лимит для патентной системы и сохранили лимит доходов для освобождения от НДС на УСН. Другие предложения пока на рассмотрении, поэтому ещё могут измениться. Например, с 2027 года предлагают увеличить штрафы за налоговые нарушения, передать ФНС контроль за страховыми взносами на травматизм и освободить женщин-самозанятых от уплаты НПД. Собрали основные новшества и рассказали, кого они коснутся.

Что меняется в налогах для бизнеса с 2027 года

Сроки уплаты имущественных налогов организаций перенесут. С 2027 года на месяц вперёд сдвигается оплата:

транспортного налога;
земельного налога;
налога на имущество организаций, который рассчитывают исходя из кадастровой стоимости.

Платежи за 2026 год перечисляют по прежним срокам, а новые даты действуют с авансовых платежей за I квартал 2027 года.

Сроки уплаты имущественных налогов компаний

Платёж	За 2026 год	За 2027 год
Аванс за I квартал	28 апреля 2026 года	28 мая 2027 года
Аванс за полугодие	28 июля 2026 года	30 августа 2027 года
Аванс за 9 месяцев	28 октября 2026 года	29 ноября 2027 года
Налог за год	01 марта 2027 года	28 марта 2028 года

Исключение — налог на имущество, рассчитанный по среднегодовой стоимости. По нему сроки уплаты остаются прежними. Перечисляйте платежи за 2027 год до 28-го числа месяца после отчётного периода, а годовой налог — до 28 февраля следующего года. Учитывайте переносы из-за выходных дней. Суммы к уплате рассчитывайте самостоятельно.

Налог на имущество организаций: кто должен платить и как его рассчитать

Отменят уведомления по ЕНП об имущественных налогах. С 1 апреля 2027 года налоговая будет сама считать и присылать компаниям сообщения с суммами имущественных налогов к уплате. С этого же времени отменяется обязанность сдавать по ним уведомления по ЕНП.

Уведомления по ЕНП останутся только по авансовым платежам налога на имущество, рассчитанного по среднегодовой стоимости, а для иностранных организаций — ещё и по кадастровой.

Для ИП на патенте лимит доходов снизят до 15 миллионов рублей. Чтобы работать на патенте в 2027 году, доходы ИП не должны превышать эту сумму за 2026 год и в течение 2027 года.

Для плательщиков УСН сохранят лимит освобождения от НДС. Чтобы не платить НДС в 2027 году, доход компании или ИП на упрощёнке за предыдущий календарный год не должен превышать 20 миллионов рублей. Такой же лимит установлен на 2027−2028 годы. Затем его снизят:

15 миллионов рублей — за 2029 год;
10 миллионов рублей — за 2030 и последующие годы.

Для иностранцев с детьми увеличат авансовый платёж по НДФЛ. Изменения касаются иностранцев, работающими по патенту в организациях и у ИП. По статье 227.1 НК они платят за себя фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Базовый размер — 1 200 рублей в месяц, сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и умножается на региональный коэффициент. Платежи может вносить работодатель.

С 1 января 2027 года фиксированный авансовый платеж для иностранных работников увеличится на 50% за каждого несовершеннолетнего ребёнка на иждивении. Это касается и усыновлённых детей, и детей под опекой. Если ребёнок на иждивении обоих родителей-иностранцев, платёж по НДФЛ увеличивается на 50% только для одного, по их выбору.

Обособленные подразделения не будут сами отчитываться по налогу на прибыль. Начиная с декларации за первый отчётный период 2027 года, организация будет подавать одну декларацию по месту нахождения головного офиса. В ней нужно отразить данные по всей компании с разбивкой по обособленным подразделениям, если они есть. Отдельные декларации по месту нахождения каждого из них больше не нужны.

Филиал, представительство или обособленное подразделение: чем отличаются и как открыть

Какие изменения обсуждаются, но пока не приняты

По законопроекту № 617−9

30 сентября 2026 года правительство внесло в Госдуму законопроект № 617−9 с поправками в Налоговый кодекс. Если их примут, часть изменений вступит в силу в 2027 года.

Расширится список доходов, с которых платят НДФЛ по пятиступенчатой шкале со ставками от 13 до 22%. В общую налоговую базу войдут доходы от продажи имущества и ценных бумаг. То есть их будут суммировать с зарплатой и другими трудовыми доходами, которые облагаются по пятиступенчатой шкале.

Сейчас для доходов от продажи имущества и ценных бумаг действует двухступенчатая шкала со ставками 13 и 15%.

Как платить НДФЛ за сотрудников: инструкция и примеры расчётов прогрессивной шкалы

Изменятся сроки уплаты налогов при уплате в декабре. Если последний день уплаты приходится на выходной или праздничный день декабря, заплатить нужно в рабочий день перед ним. Например, если крайний срок уплаты НДФЛ за период с 23 по 30 ноября 2027 года приходится на воскресенье, 5 декабря, то по новым правилам налог надо перечислить не позднее пятницы, 3 декабря.

Для страховых взносов, сборов и сдачи отчётности сохранится прежнее правило, то есть перенос срока на следующий рабочий день.

Вырастут штрафы за налоговые нарушения. Например, увеличится штраф за каждый непредставленный по запросу ИФНС документ, неявку свидетелей по налоговым делам и несдачу отчётов.

Нарушение	Как сейчас	Как будет
Не представили документ по запросу налоговой	200 рублей за каждый документ	560 рублей за каждый документ
Не явились в ИФНС без уважительной причины по вызову в качестве свидетеля	1 000 рублей	14 000 рублей
Неправомерно отказались от дачи показаний или дали заведомо ложные показания	3 000 рублей	42 000 рублей
Не сдали декларацию или расчёт по страховым взносам	5% от неуплаченной суммы из отчёта за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% от неуплаченной суммы. Минимальный штраф — 1 000 рублей	Минимальный штраф — 2 600 рублей. Остальное не поменяется
Грубо нарушили правила учёта доходов, расходов и объектов налогообложения	10 000 рублей, если нарушали в течение одного налогового периода. 30 000 рублей, если нарушали дольше. 20% от недоимки, но минимум 40 000 рублей, если занижена налоговая база	28 000 рублей, если нарушали в течение одного налогового периода. 83 000 рублей, если нарушали дольше. 20% от недоимки, но минимум 111 000 рублей, если занижена налоговая база
Сдали отчёт на бумаге вместо электронной формы	200 рублей	560 рублей
Пропустили сроки подачи заявления о постановке на налоговый учёт	10 000 рублей	30 000 рублей
Вели бизнес без регистрации в налоговой	10% от доходов, но минимум 40 000 рублей	10% от доходов, но минимум 121 000 рублей
Не сообщили об открытии обособленного подразделения	—	121 000 рублей

Маркетплейсы подключат к налоговому контролю за селлерами. Если площадка обнаружит риск, что селлер неправильно считает или не платит налоги, она сообщит об этом в личный кабинет. У продавца будет 30 дней, чтобы представить документы и пояснения.

Через личные кабинеты маркетплейса налоговая будет отправлять требования о пояснениях и другие запросы, а селлеры — отвечать на них.

При нарушениях налоговая сможет поручать маркетплейсам приостанавливать приём заказов и размещение карточек товаров конкретного продавца. Основанием станет, например, неявка для дачи показаний или непредставление запрошенных документов. Когда селлер выполнит требования налоговой, ИФНС в течение двух дней направит поручение возобновить продажи.

Если маркетплейс не выполнит поручение налоговой или другие обязанности налогового контроля, его оштрафуют на 100 тысяч рублей.

Для ИТ-компаний изменят условия льготных страховых взносов. Сейчас они платят страховые взносы по ставке 15% с выплат работникам в пределах предельной базы и 7,6% с выплат сверх неё. В 2026 году предельная база — 2,979 миллиона рублей с начала года на одного человека. Для такой льготы у компании должна быть государственная аккредитация, а доля доходов от ИТ-деятельности — не менее 70% от общей суммы доходов за каждый квартал текущего года.

По законопроекту № 617−9, с 1 января 2027 года к условиям добавится подача годовой бухгалтерской отчётности за предыдущий год в налоговую по месту нахождения организации. Если не сдать её в течение шести месяцев после окончания года, ИТ-компания потеряет право на пониженные тарифы.

Помощь в защите от беспилотников освободят от НДС. Льгота распространится на безвозмездную передачу для защиты от БПЛА:

товаров, выполнение работ, оказание услуг и передачу имущественных прав в адрес Минобороны, Росгвардии, ФСБ и МЧС;
питания гражданам, которые находятся в защитных сооружениях, подвалах и других аналогичных помещениях, принадлежащих компании или ИП на законном основании.

Если законопроект примут, изменения будут действовать с 1 октября 2026 года задним числом.

По другим законопроектам

Изменятся размеры страховых взносов по единому тарифу. По законопроекту № 1286413−8 будет общий тариф 30% и льготный 7,6% независимо от годовых доходов работников.

Сейчас работодатели на общем тарифе начисляют страховые взносы по ставке 30% в рамках предельной базы и 15,1% — с превышения. В 2026 году предельная база составляет 2,979 миллиона рублей на каждого человека с начала года.

ФНС начнёт контролировать страховые взносы на травматизм вместо Социального фонда. По законопроекту № 619−9 с 1 января 2027 года контроль за расчётом и уплатой страховых взносов на травматизм перейдёт налоговой службе. Социальный фонд продолжит устанавливать тарифы, скидки и надбавки.

Что меняется в страховых взносах на травматизм	Как сейчас	Как будет
Куда платить	В СФР отдельным платежом	В ФНС в составе единого налогового платежа (ЕНП)
Срок уплаты	До 15-го числа месяца после месяца, за который начислили страховые взносы	Предположительно до 28-го числа после месяца, за который начислили страховые взносы
Куда отчитываться	В территориальное отделение СФР	В налоговую инспекцию
Какой отчёт сдавать	Раздел 2 формы ЕФС-1	Расчёт по страховым взносам (РСВ)

Изменится расчёт скидок и надбавок к тарифу взносов на травматизм. По проекту постановления правительства:

При расчёте скидки или надбавки не будут учитывать несчастные случаи из-за чрезвычайных ситуаций природного, техногенного характера.
Скидку или надбавку смогут пересчитать, если проверяющие обнаружат, что сведения в отчётности некорректны.
Для скидки будут учитывать срок работы в качестве страхователя, а не три года с даты госрегистрации бизнеса.

Как рассчитать страховые взносы от несчастных случаев

Увеличится лимит доходов для самозанятых. По законопроекту № 1324485−8 с 1 января 2027 года максимальный размер доходов для применения налога на профессиональный доход (НПД) увеличится до 4,3 миллиона рублей в год.

Сейчас самозанятые теряют право применять спецрежим НПД, если их доход с начала календарного года превышает 2,4 миллиона рублей.

Женщин-самозанятых на год освободят от уплаты НПД. По законопроекту № 1244089−8 с 1 января 2027 года не нужно будет платить налог 12 месяцев после рождения ребёнка. Чтобы получить льготу, женщине надо подать заявление через приложение «Мой налог» и приложить подтверждающие документы. Освобождение начнёт действовать с первого числа месяца, в котором налоговая примет положительное решение. Обратиться за льготой можно в течение года со дня рождения ребёнка.

Снизят ставки УСН для малого и среднего бизнеса под руководством женщин. По законопроекту № 1194333−8 регионы смогут устанавливать пониженные ставки УСН для женщин с детьми младше семи лет:

от 1 до 6% при объекте налогообложения «Доходы»;
от 5 до 15% при объекте «Доходы минус расходы».

Льготные ставки смогут применять ИП и те, кто владеют долей не менее 50% в организации и одновременно руководят ею. Бизнес должен будет соответствовать критериям, в том числе по виду деятельности. Критерии установит правительство.

Будет больше ситуаций, когда можно обойтись без кассы. По законопроекту № 1219114−8 законно не применять ККТ смогут:

Компании и ИП из малого и среднего бизнеса, которые продают товары в сельской местности. Конкретные критерии для таких продавцов установит ФНС.
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, кроме кредитных, при торговле на рынках, ярмарках и выставках, если покупатель получает товар в момент заключения договора розничной купли-продажи.

Также сельскую местность можно будет отнести к территориям, удалённым от сетей связи. То есть разрешат применять кассу без передачи данных через интернет в момент расчёта.

Ужесточится ответственность за нарушения при работе с кассой. По законопроекту № 1096244−8 увеличатся штрафы за основные нарушения и появятся отдельные санкции за повторное и систематическое неприменение кассы, если сумма непробитого чека меньше миллиона рублей.

Нарушение	Как сейчас	Как будет
Неприменение ККТ	Для ИП и должностных лиц — от 1/4 до 1/2 суммы расчёта без чека, но минимум 10 000 рублей. Для организаций — от 3/4 до полной суммы расчёта без чека, но минимум 30 000 рублей. При первом нарушении для всех компаний и ИП есть возможность заменить штраф на предупреждение	Для должностных лиц — от 1/4 до 1/2 суммы расчёта без чека, но минимум 30 000 рублей. Для организаций и ИП — от 3/4 до полной суммы расчёта без чека, но минимум 150 000 рублей. При первом нарушении нельзя заменить штраф предупреждением
Применение ККТ, не соответствующей требованиям, или с нарушением порядка регистрации, перерегистрации и других условий	Для должностных лиц и ИП — предупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 рублей. Для организаций — предупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 рублей	Для организаций и ИП — предупреждение или штраф 50 000 рублей. Ответственность должностных лиц исключат
Невыдача электронного или бумажного чека	Для должностных лиц и ИП — предупреждение или штраф 2 000 рублей. Для организаций — предупреждение или штраф 10 000 рублей	Для организаций и ИП — предупреждение или штраф 50 000 рублей. Ответственность должностных лиц исключат
Повторное неприменение ККТ в течение года, если общая сумма расчётов без чеков меньше 1 миллиона рублей	—	Для должностных лиц — от 1/4 до 1/2 суммы расчётов без чека, но минимум 60 000 рублей. Для организаций и ИП — от 3/4 до полной суммы расчётов, но минимум 300 000 рублей
Неприменение ККТ больше двух раз, если общая сумма расчётов без чеков меньше 1 миллиона рублей и раньше уже привлекали к ответственности за аналогичные нарушения	—	Для должностных лиц — от 1/4 до 1/2 суммы расчётов без чека, но минимум 150 000 рублей. Для организаций и ИП — от 3/4 до полной суммы расчётов, но минимум 750 000 рублей

Увеличится срок давности за нарушения при сдаче статистической отчётности. По законопроекту № 884922−8, если не сдать отчёт в Росстат или пропустить срок сдачи, оштрафовать за это смогут в течение двух лет со дня нарушения. Сейчас у Росстата есть только 60 календарных дней, чтобы привлечь к ответственности организацию или ИП.

Лимиты для УСН, страховые взносы ИП и другие показатели, которые изменятся в 2027 году

Лимиты для УСН. По проекту приказа Минэкономразвития новый коэффициент-дефлятор равен 1,153. На него умножают базовые значения лимитов.

Показатель	Базовое значение, млн рублей	Лимиты на 2027 год, млн рублей
Доходы для продолжения работы на УСН	450	518,85
Остаточная стоимость основных средств	200	230,6
Доходы за 9 месяцев для перехода на УСН с 2028 года	337,5	389,1375

Предельная база для страховых взносов. За 2026 год она равна 2,979 миллиона рублей на каждого работника с начала года. В общем случае с выплат в пределах базы начисляют страховые взносы по ставке 30%, а с выплат сверх лимита — по ставке 15,1%. По проекту постановления правительства предельная база за 2027 год составит 3,311 миллиона рублей.

МРОТ. По законопроекту № 619−9, с 1 января 2027 года минимальный размер оплаты труда — 28 935 рублей в месяц. Также с 2027 по 2029 год хотят приостановить действие правил, по которым МРОТ рассчитывают с учётом медианной зарплаты. В этот период его будут устанавливать без такой привязки, отдельными законами.

Страховые взносы ИП за себя. По статье 430 НК в 2027 году фиксированные страховые взносы составят 61 154 рубля за полный год работы в качестве ИП. Если годовой доход превысит 300 тысяч рублей, дополнительно нужно заплатить 1% с суммы превышения, но не более 342 923 рублей.

Фиксированные страховые взносы от несчастных случаев на АУСН. Платёж не зависит от количества работников и размера выплат. Плательщики АУСН перечисляют его ежемесячно равными частями. В 2026 году годовая сумма составляет 2 959 рублей, а по проекту постановления правительства с 2027 года она вырастет до 3 160 рублей.

Режим АУСН: как работает, кто может его применять