Здравствуйте!
ИП на упрощенке 6% от дохода. По отчету реализации Озона, к примеру, прошло несколько продаж моего товара. Но на мой расчетный счет поступили деньги только за одну продажу. За остальные проданные товары маркетплейс перечислит мне только в октябре. В налогооблагаемую базу для начисления авансового платежа 6% от дохода мне учитывать только ту продажу, которая поступила мне в банк? Или же все продажи, оплаченные покупателем? По НК РФ доходами ИП на упрощенке признается выручка, поступившая в банк или кассу. Мне или Озону? Понятно, что сумма для исчисления налога берется вся, что уплатил клиент без минуса комиссионных, что оставил у себя Озон. При любом выборе не возникнет ли у меня разногласий с налоговой, ведь при сравнении данные онлайн кассы и выписки из банка будут расхождения.
Екатерина Абрамова
ЭкспертДобрый день! В налогооблагаемую базу для расчета налога УСН 6% Вы берете все продажи оплаченные покупателям (в т.ч. оплата, по которым не поступила Вам на расчетный счет). При этом существует две позиции государственных органов: 1. Учесть доходы на дату поступления от агента (Озон) продавцу (ИП) денег на расчетный счет 2. Учесть доходы в день поступления денег от покупателей агенту (Озон) Обоснование, ссылки на Законодательство: Если посредник участвует в расчетах с покупателями и оплата за товар от посредника затем поступает продавцу, то по вопросу даты отражения дохода у продавца за проданный товар существуют следующие позиции: 1. Доход отражается на дату поступления оплаты посреднику (агенту, комиссионеру) от покупателя (письмо ФНС Россииот 04.08.2017 N СД-4−3/15363@). Например, если оплата за товар посреднику поступила 28 августа, а посредник передал полученную оплату 07 сентября, то доход у продавца (принципала) отражается 28 августа. Подобные разъяснения в письмах Минфина России от 24.01.2013 N 03−11−11/28, от 29.12.2006 N 03−11−04/2/298), в письмах ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4−3/1823@, от 13.10.2010 N ШС-37−3/13280; аналогичной позиции придерживаются суды: постановления АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2018 N Ф04−5078/2018, АС Волго-Вятского округа от 29.11.2017 N Ф01−5390/2017. 2. Доход отражается на дату поступления оплаты на расчетный счет, в кассу продавца (принципала, комитента) от посредника (комиссионера, агента). Такая позиция представлена в письмах Минфина России от 03.04.2020 N 03−11−11/26872, от 18.05.2020 N 03−11−11/40176, от 26.09.2019 N 03−11−11/74067, от 29.07.2016 N 03−11−06/2/44819, от 02.08.2011 N 03−11−11/202, от 24.05.2011 N 03−11−06/2/80, УФНС России по г. Москве от 01.12.2011 N 16−15/116615@, от 28.11.2011 N 16−15/115109@, от 02.09.2010 N 20−14/2/092620@, от 04.02.2009 N 20−14/009034@, от 01.12.2005 N 18−11/3/88099, от 23.09.2003 N 21−09/54651 и других. Подход ФНС России является более обоснованным (когда доход отражается на дату поступления оплаты посреднику от покупателей), так как денежные средства, поступившие от покупателей на счет посредника, уже принадлежат продавцу (комитенту, приницпалу) (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ), и в общем случае он может распоряжаться ими (например, поручить посреднику закупить товары, работы, услуги). Позиция налоговых органов в этом вопросе вполне объяснима. Неперечисление принципалу денежных средств в налоговом периоде, полученных агентом от покупателей, позволяет в некоторых случаях налогоплательщику-принципалу путем согласованных действий участников сделки искусственно создать задолженность за реализованный товар и не учитывать данную сумму в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и таким образом сохранить право на применение УСН. В случае возникновения вопросов, Вы можете обратиться за консультацией (оформлением документов) по телефону +7 968 065 7755 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@econom-fin.ru. Буду рада помочь! С уважением, Екатерина.
L
luba_turahanov
Благодарю за подробный и обстоятельный ответ.
Д
Денис
Здравствуйте.
По факту получается внести данные о продажах только при получении отчета о реализации от Озон в начале месяца, следующего за отчетным. Какие проблемы могут из-за этого возникнуть?