Как ООО на УСН исправить декларацию, если неправильно рассчитали НДС?

Question

Как ООО на УСН исправить декларацию, если неправильно рассчитали НДС?

А
Альбина

Компания на УСН, порог дохода 20 млн рублей не достигли, при этом во 2 квартале выставили счёт-фактуру с исходящим НДС на 1,4 млн руб. Главный бухгалтер решила использовать право и входящего НДС на сумму 1,5 млн рублей и подала декларацию за 2 квартал 2026 года: входящий минус исходящий на сумму 100 тысяч рублей. Для УСН в НК РФ чётко прописано, что исходящий НДС мы платим как самодекларанты и права на вычет входящего НДС нет. Как исправить ситуацию, чтобы был минимальный налог?

2

15 сентября 2026

Ответы

ВС Вячеслав Солдатов · Answer 1

Вы можете выбрать такие варианты:

Оплатить НДС с полной суммы без права на вычет, поскольку его действительно нет, так как действует освобождение от НДС.
Договориться с контрагентом об аннулировании счёт-фактуры и подаче уточнённой декларации НДС за 2 квартал. Также нужно будет корректировать первичные документы и прописать в них, что оплата была без НДС

Если контрагент будет отказываться, то подойдёт первый вариант, так как бухгалтер ошибся, а налоговое законодательство в этом плане прописано чётко.

Наталья Кретова · Answer 2

Добрый день, Альбина. Да, исходная декларация составлена неправильно. Но прежде чем просто доплачивать 1,5 млн руб., рекомендую проверить, можно ли законно убрать сам ошибочно выставленный счет-фактуру. В 2026 году при доходе за 2025 год не более 20 млн руб. освобождение от НДС для УСН является обязательным. Если такая организация все же выставила счет-фактуру с выделенным НДС, она должна уплатить именно указанную в нем сумму по подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, но права уменьшить ее на обычный «входной» НДС у нее нет — ФНС прямо это подтверждает со ссылкой на подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Здесь можно рассматривать два варианта. Вариант 1 — счет-фактуру с НДС оставляем Тогда исходящий НДС по счету-фактуре — 1 400 000 руб. вычет входного НДС — 0 руб. НДС к уплате — 1 400 000 руб. То есть заявленные в декларации 1,5 млн руб. входного НДС нужно полностью убрать и представить уточненную декларацию за II квартал 2026 года. Ошибка, приведшая к занижению налога, исправляется именно уточненной декларацией по ст. 81 НК РФ. Если срок уплаты уже прошел, перед уточненкой нужно обеспечить на ЕНС сумму недоимки и пеней, если компания хочет выполнить условия п. 4 ст. 81 НК РФ для освобождения от штрафа. То есть сначала — недостающий налог и пени, затем — уточненная декларация. Вариант 2 — попробовать свести НДС к нулю Вот этот вариант обязательно нужно проверить до подачи уточненной декларации. Если счет-фактура с НДС был выставлен действительно ошибочно, то есть договор, цена реализации и первичные документы изначально предполагали реализацию без НДС, а НДС появился только из-за ошибки бухгалтера при оформлении счета-фактуры/УПД, есть основания исправить ситуацию через аннулирование ошибочно выставленного счета-фактуры. Правила ведения книги продаж предусматривают аннулирование записи по счету-фактуре, в том числе после окончания налогового периода — через дополнительный лист книги продаж. Практические разъяснения также предусматривают уведомление покупателя об отзыве и аннулировании ошибочно выставленного счета-фактуры. Поэтому должно быть подтверждение, что стороны изначально не договаривались о цене с НДС и выделение налога действительно являлось ошибкой оформления. Если же по договору/УПД покупателю была предъявлена именно цена «в том числе НДС», покупатель заплатил эту сумму и уже использовал счет-фактуру для вычета, простое аннулирование становится существенно рискованнее. В таком случае безопасный вариант — оставить исходящий НДС 1,4 млн руб. и убрать входной вычет. Следовательно, сейчас нужно проверить три факта: что написано про НДС в договоре, как оформлен УПД/акт/накладная и заявил ли покупатель эти 1,4 млн руб. к вычету.