Налоги при договоре авторского заказа с физлицом.

Question

Налоги при договоре авторского заказа с физлицом.

D
dmdarin

Добрый день!

Договор авторского заказа (1288 ГК РФ) является договором ГПХ. Если я как Заказчик, юрлицо, заключаю его с художником — физиком, я плачу НДФЛ и страховые взносы. А если я как Заказчик-физическое лицо заключаю его с физическим лицом, то налоги за художника я уже не плачу?

3

12 января 2023

Ответы

Елена Барабанщикова Эксперт · Answer 1

Добрый день.

Если физлицо-заказчик заключит договор авторского заказа с другим физлицом-автором, то в общем случае с 01.01.2023 он обязан уплатить с вознаграждения по такому ГПД страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это обусловлено тем, что физлицо-не ИП признается плательщиком страховых взносов согласно п. 1 ст.419 НК. Начисляйте взносы по единому тарифу (п. 3 ст.425 НК):

с выплат, не превышающих по автору нарастающим итогом с начала года 1 917 000 руб., — по тарифу 30%;
выплат, превышающих 1 917 000 руб., — по тарифу 15,1%.

Единственное исключение — автор-иностранец будет создавать произведение за пределами РФ и это будет прописано в договоре авторского заказа. В таком случае авторское вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами по единому тарифу (п. 5 ст.420 НК). Иностранные граждане, которые работают за границей по ГПД — не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в РФ. Взносы на травматизм по договору авторского заказа нужно начислять, только если такая обязанность будет непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Физическое лицо не является налоговым агентом по НДФЛ при заключении ГПД с другим физлицом. Поэтому НДФЛ не удерживаете и не платите.

Наталья Проценко Эксперт · Answer 2

Здравствуйте!

Физлицо (заказчик), заключившее договор на оказание юридической услуги с другим физлицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения. Что касается НДФЛ, то физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных в том числе договоров ГПХ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Причем здесь юридические услуги? Вряд ли художник их оказывает физлицу (зсказчику) по ГПХ.