Как заполнять новую форму 6‑НДФЛ в 2024 году

Что изменилось в НДФЛ с 2024 года

Новые сроки уплаты НДФЛ. Они зависят от того, когда удержали налог:

• с 1-го по 22-е число текущего месяца — перечислить не позднее 28-го числа того же месяца;
• с 23-го числа по последнее число текущего месяца — перечислить не позднее 5-го числа следующего месяца;
• с 23 декабря по 31 декабря — перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Новые сроки для уведомлений по НДФЛ. Кроме ежеквартальных расчётов 6-НДФЛ, нужно каждый месяц подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налога с выплат работникам и другим физлицам:

• не позднее 3-го числа — по суммам НДФЛ, удержанным с 23-го по последнее число прошлого месяца;
• не позднее 25-го числа — по суммам НДФЛ, удержанным с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• не позднее последнего рабочего дня года — по суммам НДФЛ, удержанным с 23 по 31 декабря.

Как их заполнять и сдавать, рассказали в статье «Уведомление об исчисленных суммах на ЕНП».

Материальная выгода облагается НДФЛ. Теперь нужно снова удерживать НДФЛ с доходов в виде матвыгоды, которую от вас получают работники. Например, от экономии на процентах, если вы выдаёте им займ без процентов или с низкой процентной ставкой.

Что нового в форме 6‑НДФЛ

 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчёт в ИФНС, в котором показывают суммы дохода физлиц и расчёт начисленного налога нарастающим итогом с начала года. Начиная с отчёта за первый квартал 2024 года его сдают по обновлённой форме.

Вот основные изменения.

В разделе 1 суммы налога к перечислению из строки 020 и возвращённого НДФЛ из строки 030 нужно заполнять с начала года, а не за последние три месяца отчётного периода.

Сроков перечисления НДФЛ теперь не четыре, а шесть: для них добавили строки 025 и 026.

Излишне удержанный НДФЛ, который вернули физлицу по его письменному заявлению, раньше разбивали по конкретным датам возврата. Теперь в строках 031−036 эту сумму нужно разнести по шести срокам перечисления налога.

В разделе 2 изменилось наименование: теперь это «Расчёт исчисленных и удержанных сумм НДФЛ», то есть из него убрали слово «перечисленных».

У нескольких строк тоже другие названия, например, строку 130 переименовали с «Суммы вычетов» на «Сумму вычетов и расходов». У некоторых другая нумерация, например, количество физлиц не в строке 120, а в 110.

В строке 120 теперь общая сумма фактически полученного дохода. Её больше не нужно разбивать на зарплату, дивиденды и выплаты по договорам ГПХ.

Добавили строки для новых показателей:

• 131 — для налоговой базы по всем физлицам, то есть суммы доходов за минусом вычетов;
• 156 — для НДФЛ, рассчитанного и уплаченного по месту нахождения в иностранном государстве, с которым Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения.

Удержанный с начала года НДФЛ из строки 160 в новом отчёте нужно разбить на шесть строк:

• 161 — удержанный с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
• 162 — удержанный с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала и так далее.

Точно так же нужно расписать суммы возвращённого работнику НДФЛ из строки 190.

В справках о доходах физлиц из приложения № 1 убрали строки «Сумма налога перечисленная» и добавили показатель «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве».

Когда и как сдавать 6‑НДФЛ в 2024 году

Расчёт 6-НДФЛ нужно сдавать каждый квартал:

• за первый квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25-го числа месяца, который идёт за отчётным периодом;
• за год — до 25 февраля следующего года.

Если последний день сдачи совпал с выходным, его переносят на следующий за ним рабочий день.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2024 год

ИП сдают расчёт в ИФНС по месту жительства. Но бывает, что по патентной системе налогообложения (ПСН) предприниматель зарегистрирован в другой инспекции. Тогда отчитываться по НДФЛ нужно в эту инспекцию, если сотрудники заняты в патентной деятельности.

Если ИП совмещает упрощённую и патентную систему и в каждой деятельности есть работники, нужно сдавать два расчёта 6-НДФЛ: по месту жительства и по месту учёта в качестве плательщика ПСН.

Каким способом сдавать расчёт, зависит от численности физлиц в 6-НДФЛ:

• 11 и более человек — только по каналам ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС, подписав отчёт усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• 10 и менее человек — можно отчитаться электронно или на бумаге.

Как организации или ИП получить УКЭП, рассказывали в статье «Как сделать электронную подпись и зачем она нужна».

Как заполнить новую форму 6‑НДФЛ

Порядок заполнения отчёта приведён в приложении № 2 к приказу ФНС.

Титульный лист

Заполните ИНН юрлица из 10 знаков. В последних двух ячейках поставьте прочерки. Укажите КПП.

У ИП есть только ИНН из 12 знаков. В поле с КПП ставьте прочерки.

Все страницы отчёта нужно пронумеровать. Порядковый номер указывайте в формате «001», «002».

Номер корректировки — «0 - -» для первого отчёта за этот период. Если будете исправлять ошибки в уже принятом 6-НДФЛ, укажите здесь номер «1 - - ». При дальнейших корректировках этого же отчёта «2 - - », «3 - - » и так далее.

Отчётный период — для расчёта за I квартал «21», за полугодие «31», за 9 месяцев «33» и за год «34». Если сдаёте 6-НДФЛ при закрытии юрлица или ИП, берите код из приложения № 1.

Календарный год — год, за который подаёте расчёт, например, «2024».

Код налогового органа — номер инспекции, в которую отчитываетесь. Его можно посмотреть в сервисе «Определение реквизитов ИФНС».

Код места нахождения или учёта берите из приложения № 2. Например, если отчитываетесь в ИФНС по месту учёта ИП, ставьте код «120», по месту ведения патентной деятельности — «320».

В поле «Налоговый агент» напишите сокращённое название вашей организации из учредительных документов. Если его нет, тогда полное. Для ИП укажите ФИО как в паспорте, без сокращений.

Код по ОКТМО — код муниципального образования, на территории которого находится организация. Для ИП укажите ОКТМО по месту жительства. Если сдаёте 6-НДФЛ по работникам, занятым в патентной деятельности, укажите код по месту учёта в качестве плательщика ПСН. Посмотреть, какой у вас ОКТМО, можно в том же сервисе ФНС. Если в коде 8 знаков, пустые ячейки справа не заполняйте.

Раздел 1

Здесь показывают сумму налога на доходы физлиц, которую нужно уплатить с начала календарного года. Например, в расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев — с января по сентябрь.

В строке 010 укажите КБК по НДФЛ.

КБК на 2024 год по НДФЛ с доходов, которые уплачивает налоговый агент

Если в отчётном периоде у вас был НДФЛ, который перечисляли на разные КБК, для каждого из них заполните отдельный раздел 1.

Строка 020 — общая сумма налога к уплате с начала календарного года.

В строках 021−026 распишите суммы рассчитанного и удержанного НДФЛ к уплате по шести срокам перечисления. В сумме они должны быть равны строке 020.

Например, в расчёте за I квартал 2024 года нужно отразить налог, который вы удержали:

• с 1 по 22 января — в строке 021;
• с 23 по 31 января — в строке 022;
• с 1 по 22 февраля — в строке 023;
• с 23 по 28 (29) февраля — в строке 024;
• с 1 по 22 марта — в строке 025;
• с 23 по 31 марта — в строке 026.

Строка 030 — общая сумма НДФЛ, которую вы сначала излишне удержали, а потом возвращали по письменному заявлению физлица. В строках 031−036 её нужно разбить по шести срокам перечисления. Если ничего такого не было, не заполняйте этот блок.

Раздел 2

Здесь показывают общие суммы начисленных доходов нарастающим итогом, то есть с начала года. Если вы рассчитывали налог по разным ставкам, нужно оформить раздел 2 для каждой из них.

В строке 100 заполните ставку НДФЛ, а в строке 105 — КБК по нему.

В строке 110 укажите количество физлиц, получивших от вас доход, облагаемый НДФЛ, а в строке 111 выделите количество высококвалифицированных специалистов (ВКС). Это особая категория иностранных граждан с опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности, которых привлекли к работе на условиях из статьи 13.2 115-ФЗ.

В строке 120 укажите общий доход, начисленный физлицам. В строке 121 выделите из него доходы ВКС.

Строка 130 — общая сумма стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов, а также расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход. Виды вычетов и расходов приведены в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7−11/387.

Строка 131 — общая налоговая база, с которой рассчитывается НДФЛ. Чтобы её вычислить, из строки 120 отнимите строку 130.

Строка 140 — общая сумма рассчитанного НДФЛ. Выделите из неё налог с доходов ВКС и укажите в строке 141.

Строка 150 — фиксированный авансовый платёж, который уменьшает НДФЛ. Такой платёж уплачивает за себя иностранный гражданин, работающий в РФ по патенту. Его работодатель на эту сумму может уменьшить НДФЛ, который перечисляет как налоговый агент. Сумма в строке 150 не должна быть больше общей суммы налога в строке 140.

Строку 155 заполняют только организации, которые рассчитывают налог на прибыль при выплате дивидендов.

Строка 156 — НДФЛ, рассчитанный и уплаченный по месту нахождения в другом государстве, с которым у России заключён международный договор об избежании двойного налогообложения. Если у вас есть такой НДФЛ, строку 140 нужно уменьшить на строку 156.

Строка 170 — налог, который не получилось удержать из доходов работника или исполнителя до конца календарного года. Например, вы дарили сотруднику дорогой подарок, со стоимости которого нужно удержать НДФЛ, а больше никаких доходов в этом году не было. Заполняйте строку 170 только в годовом отчёте.

О неудержанном налоге обязательно сообщите в ИФНС — заполните раздел 4 в справке из приложения № 1 к годовому расчёту 6-НДФЛ, а также письменно уведомите получателя дохода. Если этого не сделать, будет считаться, что вы не выполнили обязанности налогового агента и ИФНС начислит пени.

Строка 180 — излишне удержанный НДФЛ.

Строка 190 — сумма налога, возвращённого физлицу по его заявлению. В строках 191−196 распишите её за последний квартал по аналогии со строкой 160.

Приложение № 1

Справки о доходах и суммах налога физлица нужно сдавать только в составе годового расчёта 6-НДФЛ. Заполните их по каждому физлицу, которое в течение календарного года получало от вас доходы. Не нужно включать туда тех, для кого вы не выступали налоговым агентом по НДФЛ. Например, ИП и самозанятых физлиц.

Впервые сдать годовой 6-НДФЛ по новой форме нужно до 25 февраля 2025 года.

В справке о доходах расчёта 6-НДФЛ четыре раздела с общими суммами и одно приложение с помесячной расшифровкой.

В шапке укажите ИНН и КПП, а также порядковый номер справки.

В поле «Номер корректировки» впишите три нуля. Если придётся что-то исправлять в уже принятых справках, здесь будет номер корректировочного отчёта 6-НДФЛ: «01», «02» и так далее. Чтобы полностью аннулировать данные по сотруднику, поставьте «99». При исправлении или аннулировании сведений о физлице номер справки нужно указать тот, который был в первоначальном варианте.

Раздел 1. Данные о физлице. Построчно заполните ИНН, полные ФИО как в паспорте.

Укажите, какой статус у физлица: «1» — резидент, «2» — нерезидент, «3» — нерезидент-ВКС или другой. Впишите дату рождения.

Числовой код российского гражданства — «643». Коды других стран можно посмотреть в справочнике ОКСМ. У работников без гражданства укажите код страны, выдавшей удостоверение личности.

Впишите код документа из приложения № 5. Для паспорта РФ это «21». Серию и номер пишите без знака «№».

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога. Если в календарном году у работника были доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, их нужно заполнить на отдельных страницах.

Доходы указывайте вместе с копейками, а налог в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 и более округляйте до целого рубля.

Впишите КБК и соответствующие ему годовые доходы без учёта налоговых вычетов.

Не включайте в справку к 6-НДФЛ:

1. Выплаты, которые не считаются доходом, например, беспроцентный заём работнику.
2. Доходы, которые не облагаются НДФЛ по статье 217 НК РФ. Например, выплату суточных в пределах норм: 700 рублей в сутки при командировках по России и 2 500 рублей за границу.

Если у физлица были налоговые вычеты, отминусуйте их от годовых доходов, а результат запишите в строку «Налоговая база». Если вычетов оказалось больше доходов, поставьте вместо суммы нули.

Заполните поля с рассчитанным, удержанным, перечисленным и излишне удержанным НДФЛ.

Фиксированный авансовый платёж заполняют по иностранным сотрудникам, которые работают по патенту.

Раздел 3. Налоговые вычеты. Заполните его, если предоставляли работникам стандартные, социальные или имущественные вычеты. Например, на лечение, в связи с приобретением жилья, на обучение. Эти суммы уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ. Коды видов вычетов берите из приложения № 2 и напротив каждого вписывайте их суммы.

Если вы получали из ИФНС уведомление по вычетам, укажите его код, номер, дату выдачи и номер инспекции, которая его выдала. Код вида уведомления зависит от вычета:

• 1 — имущественный;
• 2 — социальный;
• 3 — фиксированный авансовый платёж.

Раздел 4. Доходы, с которых не удержан НДФЛ и сумма такого налога. Заполняйте, если не удалось удержать НДФЛ до конца отчётного года.

Приложение к справке. Сведения о доходах и вычетах по месяцам. Укажите номер справки, к которой составляете приложение.

Заполните ставку НДФЛ и соответствующий ей КБК. Если были доходы, облагаемые по разным ставкам, по каждой нужно отдельное приложение.

В строке «Месяц» укажите порядковый номер месяца, в котором доход был начислен и фактически получен. Когда доход считается фактически полученным, смотрите в статье 223 НК РФ.

Например, с 24 по 31 июля 2024 года работник был в командировке в Москве. Ему выплачивали суточные 1500 рублей в день. Суточные свыше 700 рублей считаются доходом работника и облагаются НДФЛ. После возвращения из командировки работник сдал авансовый отчёт, который утвердили 2 августа 2024 года. По статье 223 НК РФ дата фактического получения дохода — это последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчёт, то есть 31 августа. Значит, в строке «Месяц» справки к 6-НДФЛ нужно поставить «08».

Код дохода берите из справочника, например:

• 2000 — зарплата, доплаты и надбавки к ней;
• 2002 — премии за производственные показатели;
• 2010 — выплаты по договорам ГПХ;
• 2012 — отпускные;
• 2015 — сверхлимитные суточные.

Напишите сумму дохода, полученную работником в месяце и по коду дохода, которые вы указали в этой строке. Налоговые вычеты не минусуйте.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты в приложении к справке не указывают. Если были другие налоговые вычеты, строкой ниже укажите их код из справочника и сумму. Сумма вычета не должна быть больше дохода, из которого его вычитают.

Точно так же распишите в хронологическом порядке все облагаемые доходы работника по месяцам, в том числе доход в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Частые вопросы о расчёте 6-НДФЛ

Как называется 6-НДФЛ

Полностью отчёт по форме 6-НДФЛ называется «Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».

О чём отчёт 6-НДФЛ

В расчёте 6-НДФЛ работодатели показывают, какие суммы выплачивали работникам и исполнителям, как рассчитывали налог на доход.

Где взять 6-НДФЛ

Новый бланк расчёта 6-НДФЛ, утверждённый приказом ФНС № ЕД-7−11/649 от 19 сентября 2023 года, вы можете скачать в Шаблонах документов. По такой форме нужно отчитываться начиная с отчёта за I квартал 2024 года.

Как заполнить 1 раздел формы 6-НДФЛ

В разделе 1 укажите:

• в отчёте за I квартал — суммы налога, удержанные в период с 1 января по 31 марта;
• в отчёте за полугодие — удержанные в период с 1 января по 30 июня;
• в отчёте за девять месяцев — удержанные в период с 1 января по 30 сентября;
• в годовом отчёте — удержанные в период с 1 января по 31 декабря.

Нужно ли сдавать пустой отчет 6-НДФЛ

Если у вас в течение всего года нет выплат работникам и исполнителям, сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Если выплаты были, например, только в первом квартале, отчитываться нужно до конца календарного года, так как расчёт заполняется нарастающим итогом.

Если вы сдавали обычный 6-НДФЛ в прошлом году, а в этом ничего физлицам не выплачивали, лучше отправьте в ИФНС письмо в свободной форме о том, что за отчётный период у вас не было обязанностей налогового агента по НДФЛ. Либо сдайте нулевой 6-НДФЛ — налоговые инспекторы обязаны его принять. Так вы обезопасите себя от блокировки банковского счёта, если в ИФНС решат, что вы забыли отчитаться.

Как заполнить 6-НДФЛ без ошибок

Если заполняете расчёт вручную, проверьте его на ошибки и неточности с помощью контрольных соотношений, которые ФНС привела в письме № БС-4−11/15922.

Если заполняете 6-НДФЛ в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ», в открытом отчёте в верхнем меню нажмите кнопку «К» — контроль документа. Если есть ошибки, внизу документа вы увидите список замечаний. В последней вкладке отчёта можно посмотреть контрольные общие суммы по всем ставкам и КБК.

Как сдать 6-НДФЛ

У вас есть два варианта отчитаться.

В электронном виде. Отправьте отчёт по каналам ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. Для этого нужна электронная подпись. Такой способ сдачи обязателен для тех, у кого в 6-НДФЛ больше 10 человек.

В бумажном виде. Отнесите отчёт лично в ИФНС, передайте его через представителя с доверенностью либо отправьте Почтой России ценным письмом с описью вложения. Такой способ подходит тем, у кого в расчёте 10 человек или меньше. В этом случае можно выбирать, как отчитаться: электронно или на бумаге.

Какие доходы включаются в 6-НДФЛ

В отчёте нужно отражать все доходы работников и исполнителей в денежной или натуральной форме, которые облагаются НДФЛ. Например, зарплату, премии, подарки, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждение по договорам ГПХ с физлицом, если оно не ИП и не самозанятый.

В расчёт 6-НДФЛ не включаются доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, а также выплаты, которые не считаются доходом, например, беспроцентный займ работнику.

Что такое первый срок перечисления в 6-НДФЛ

В новой форме расчёта суммы нужно разбивать на шесть сроков перечисления. Связано это со схемой уплаты НДФЛ:

• до 28-го числа — уплата налога, который удержали за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• до 5-го числа месяца — за период с 23-го по последнее число прошлого месяца;
• до последнего рабочего дня года — за период с 23 по 31 декабря.

То есть в каждом месяце по два срока перечисления, в квартале три месяца. В сумме получается шесть сроков.

В каждом отчётном периоде первый срок перечисления НДФЛ разный:

• I квартал — налог, который удержали за период с 1 по 22 января;
• полугодие — за период с 1 по 22 апреля;
• 9 месяцев — за период с 1 по 22 июля;
• год — за период с 1 по 22 октября.

Суммы по первому сроку перечисления указываются в 6-НДФЛ в строках 021 и 031.

Что такое «Сумма налога удержанная» в 6-НДФЛ

Так называется строка 160 в разделе 2. В ней нужно указать сумму НДФЛ, фактически удержанную из выплат работникам или исполнителям нарастающим итогом с начала календарного года. Например, в расчёте 6-НДФЛ за I квартал тут будет налог, который удержали за период с 1 января по 31 марта, за полугодие — с 1 января по 30 июня.

В строках 161−166 удержанный НДФЛ нужно расписать по периодам удержания за последний квартал отчётного периода.