Мы на УСН «Доходы», с 01.01.2026 становимся плательщиками НДС. Сдаём собственное нежилое помещение в аренду. По договору арендная плата состоит из постоянной (фиксированной) и переменной части (коммунальные услуги, рассчитываемые по факту получения документов от ресурсоснабжающих организаций). Правильно ли, что НДС начисляется со всей суммы аренды? При этом сумма переменной части становится известна только в середине или конце следующего месяца, поэтому выставить счёт-фактуру на всю сумму в течение 5 дней с даты окончания месяца невозможно. Как корректно поступать: выставлять один счёт-фактуру после определения переменной части или допустимо выставлять два — на фиксированную часть по итогам месяца и на переменную по факту расчёта? Также прошу пояснить переходный момент: переменная часть аренды за декабрь 2025 года рассчитывается и предъявляется в январе 2026 года. Подлежит ли она обложению НДС и требуется ли счёт-фактура, если услуга относится к декабрю 2025 года?
Если компенсация коммунальных платежей в договоре аренды прописана как переменная часть, то она входит в состав арендной платы. Арендодатель начисляет НДС в порядке, который применяют для длящихся услуг: по итогам квартала или месяца. Счет-фактуру оформляют на общую сумму арендной платы, включая стоимость потребленных арендатором коммунальных услуг. Постоянная и переменная части арендной платы должны быть выставлены в одном счете-фактуре. Только тогда арендатор вправе принять НДС к вычету со всей суммы арендной платы. На коммунальные услуги без постоянной части арендной платы арендодатель не вправе выставлять отдельный счет-фактуру. Арендатор по данному счету-фактуре не может принять НДС к вычету. Доход в виде арендной платы и налоговая база по НДС должна формироваться в целом, а не отдельно по постоянной и переменной части. Это составляющие арендной платы за месяц. Исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены в НК не предусмотрено.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Андрей Глазунов
Эксперт