Зачем нужен счёт 60
Когда компания получает ценности, принимает работы, услуги, это фиксируется на счёте 60. Это могут быть товары, сырьё, услуги доставки, связи, аренды и так далее. По счёту 60 вы увидите, каким партнёрам, за что и какую сумму должна компания, за кем из контрагентов числится задолженность. Что отражать на счёте 60 и как правильно вести бухучёт, описано в приказе Министерства финансов № 94н.
Все операции нужно указывать независимо от времени оплаты. Допустим, компания приобрела у поставщика партию офисных стульев с отсрочкой платежа и приняла их на склад. Бухгалтер зарегистрировал эту покупку в бухгалтерском учёте, несмотря на то, что организация ещё не расплатилась за стулья.
Счёт 60 — Счёт, на котором компания учитывает одновременно активы (материалы, деньги, товары) и пассивы (обязательства).активно-пассивный, его Разница между доходами и расходами в конце расчётного периода, например, в конце месяца или года.сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Счета в бухучёте фиксируются в виде проводок в специальных бухгалтерских программах.
Описание счёта 60
| Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо |
|---|---|
| Дебиторская задолженность — контрагент не выполнил условия договора, и за ним висит долг по поставке товаров | Кредиторская задолженность — контрагент отгрузил продукцию, но компания с ним ещё не рассчиталась |
| Отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности | Отражается в пассиве баланса в составе кредиторской задолженности |
| Пример. Компания перевела аванс, а поставщик ещё не привёз товар | Пример. Товар поставлен на склад, а компания ещё не заплатила поставщику |
Разберём на примере. Компания арендует офис и в договоре указано, что перед заездом она должна заплатить арендодателю обеспечительный платёж 70 000 рублей. После заезда организация ежемесячно платит 100 тысяч рублей за аренду не позднее 5-го числа следующего месяца.
- Дт 60 Кт 51 — компания перевела арендодателю обеспечительный платёж 70 000 рублей.
- Дт 26 Кт 60 — начислена арендная плата в размере 100 000 рублей за июнь, оплата будет перечислена в июле.
Получается, что у компании в активе есть дебиторская задолженность 70 000 рублей (обеспечительный платёж), а в пассиве — кредиторская задолженность 100 тысяч рублей (долг за аренду).
«Важно отметить, что счёт 60 активно-пассивный, это значит, что остаток на этом счёте может быть как по дебету, так и по кредиту. Сумма по дебету означает, что товары или услуги были оплачены авансом и поставщик их ещё не передал, а сумма по кредиту — это долг компании перед поставщиком за приобретённые товары или услуги», — поясняет Ирина Герасименко.
Какие есть субсчета к счёту 60
Виды Субсчёт — элемент бухгалтерского счёта, который конкретизирует информацию основного счёта.субсчетов закреплены в приказе Министерства финансов № 94н. На практике компании обычно пользуются двумя базовыми субсчетами — 60.01 и 60.02.
Субсчёт 60.01 используют для расчётов с партнёрами — здесь фиксируются суммы, которые компания должна заплатить контрагенту. Субсчёт 60.02 нужен для учёта предоплаты, которую фирма уже заплатила поставщику, но товары или услуги ещё не получила.
- 60.21 — для валютных расчётов с поставщиками;
- 60.22 — для валютных авансов поставщикам;
- 60.31 — расчёты с контрагентами в условных единицах, то есть если цена договора установлена в валюте (доллар, евро и другие), а оплата производится в рублях;
- 60.32 — расчёты по авансам, выданным в условных единицах.
Реже используется субсчёт 60.03, который отражает движение выданных векселей», — рассказывает Ирина Герасименко.
Бизнесу необязательно использовать субсчета, которые указаны в приказе Министерства финансов № 94н. Их можно переименовать под нужды компании, главное, закрепить дополнительные субсчета в Внутренний документ, который устанавливает способы и нормы ведения бухгалтерского, налогового учёта в конкретной компании.учётной политике.
С какими счетами корреспондирует счёт 60
Счёт 60 активно «общается» через проводки с другими счетами бухучёта, об этом говорится в приказе Министерства финансов № 94н. Связь между счетами при записи операции называется корреспонденцией.
Допустим, когда организация получила товар от контрагента, но ещё не оплатила, проводка будет выглядеть так: Дт 41 Кт 60. Эта запись показывает, что на склад поступил товар, одновременно вырос долг перед партнёром. После оплаты бухгалтер делает запись: Дт 60 Кт 51 — обязательства перед поставщиком погашены, одновременно стало меньше денег на счёте. Здесь мы видим, как счёт 60 взаимодействует с другими счетами и фиксирует финансовые операции компании.
Счета-корреспонденты
| По дебету | По кредиту |
| 50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99 | 7, 8, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97 |
Основные проводки по счёту 60
Когда компания рассчитывается с партнёрами, операция записывается на дебете, а стоимость полученных от поставщика товаров или услуг фиксируется на кредите. В таблице собрали распространённые проводки. Они нужны, чтобы было проще ориентироваться в бухучёте.
Основные примеры проводок по счёту 60
| Оплата поставщику за товар, услугу или работу (дебет) | Долг компании перед поставщиками (кредит) | Описание операции |
|---|---|---|
| 60 | 50, 51, 52 | Перечислили оплату контрагенту по договору из кассы, с расчётного счёта в рублях или с валютного счёта |
| 60 | 55 | Заплатили поставщику со специального счёта |
| 60 | 62 | Произвели взаиморасчёт с контрагентом |
| 07 | 60 | Получили оборудование, которое нужно установить |
| 08, 10 | 60 | Приобрели внеоборотные активы, материалы |
| 19 | 60 | Отразили входящий НДС |
| 26, 44 | 60 | Учли стоимость услуг в общехозяйственных расходах или расходах на продажу |
| 28 | 60 | Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака |
| 41 | 60 | Приняли товары от контрагента |
| 50, 51, 52 | 60 | Контрагент вернул излишне уплаченные деньги в кассу, на расчётный или валютный счёт |
Пример. Строительная компания «СтройЭко» заплатила компании «Альфа» аванс за песок в размере 300 тысяч рублей (в том числе НДС 50 000 рублей), это полная стоимость. Через неделю поставщик Альфа отгрузил товар на склад ООО «СтройЭко». Бухгалтер СтройЭко отразит эти события следующим образом.
Проводки в бухгалтерском учёте
| Кт | Дт | Сумма, рубли | Суть операции |
|---|---|---|---|
| 51 | 60.02 | 300 000 | Компания «СтройЭко» перечислила аванс на расчётный счёт ООО «Альфа» |
| 60.01 | 10 | 250 000 | ООО «Альфа» отгрузило продукцию на склад |
| 60.01 | 19 | 50 000 | Учли НДС |
| 19 | 68 | 50 000 | НДС приняли к вычету |
| 60.02 | 60.01 | 300 000 | Произвели зачёт аванса |
Как составить оборотно-сальдовую ведомость по счёту 60
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — отчёт, который показывает, как двигались деньги компании по бухгалтерским счетам. Документ выглядит как таблица, в которой отражаются операции за конкретный период, а также остатки на начало и конец периода. У ОСВ нет единой формы, можете составить её в любом удобном виде и формировать ведомость вручную или с помощью бухгалтерских программ. ОСВ можно сделать как на бумаге, так и в электронном виде с электронной подписью, так написано в статье 10 федерального закона № 402.
.
Бланк оборотно-сальдовой ведомости
- перенесите суммы из колонки «Сальдо на конец периода» прошлой ведомости в колонку «Сальдо на начало периода»;
- соберите цифры оборотов и внесите в соответствующие колонки;
- посчитайте сальдо на конец периода и укажите в ведомости.
Отражайте сальдо развёрнуто, то есть показывайте обороты, остатки по дебету и кредиту отдельно.
В ОСВ учитывайте все документы по закупке и расчётам: в кредите счёта 60 покажите операции по покупке товара, например, накладные, акты; по дебету — расчёты, связанные с оплатой поставщику, например, платёжные поручения.
Пример. ООО «Сфера» заключило договор с ООО «Сальма» на поставку мебели и перечислило 20 мая 2025 года предоплату в размере 100 тысяч рублей. Итоговая сумма сделки 300 тысяч рублей.
5 июня 2025 года ООО «Сальма» отгрузило товар на всю сумму договора на склад компании «Сфера». Оставшаяся часть поставки в июне не оплачена, то есть долг Сферы 200 тысяч рублей. Контрагент не платит НДС.
Бухгалтер Сферы составил следующие проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Суть операции | Документ |
|---|---|---|---|---|
| Май | ||||
| 60.2 | 51 | 100 000 рублей | Компания «Сфера» перечислила аванс контрагенту | Платёжное поручение № 23 от 20 мая 2025 года |
| Июнь | ||||
| 41 | 60.1 | 300 000 рублей | ООО «Сальма» отгрузило товар на склад компании «Сфера» | Товарная накладная № 28 от 5 июня 2025 года |
| 60.1 | 60.2 | 100 000 рублей | Зачтена предоплата по договору | Бухгалтерская справка от 5 июня 2025 года |
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Сфера» за июнь выглядит так:
| Счёт, субсчёт | Сальдо на начало | Обороты за период | Сальдо на конец | |||
| Кт | Оборот по дебету | Оборот по кредиту | Дт | Кт | ||
| 60 | 100 000 | 100 000 | 400 000 | 200 000 | ||
| 60.1 | 100 000 | 300 000 | 200 000 | |||
| 60.2 | 100 000 | 100 000 | ||||
- период, за который будете формировать ОСВ;
- сальдо начальное (то есть остаток);
- все операции по дебету и по кредиту за выбранный период по контрагентам.
- открыть раздел «Отчёты»;
- выбрать «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту»;
- указать период, за который нужно сформировать ведомость, выбрать счёт 60;
- нажать кнопку «Сформировать».
Формировать ведомость лучше раз в одну-две недели, чтобы отслеживать взаиморасчёты с поставщиками.
Как вести аналитический учёт по счёту 60
Аналитика строится по каждому предъявленному счёту от каждого поставщика. В учёте должна быть информация по каждому контрагенту о просроченных долгах, о Поставки, при которой товары поступают в организацию без сопроводительных документов.неотфактурованных поставках, о полученных коммерческих кредитах и так далее. Так написано в приказе Министерства финансов № 94н.
- договор — фиксирует условия поставки товаров, работ, услуг;
- товарную накладную — подтверждает передачу продукции от контрагента к заказчику;
- акт выполненных работ — показывает, что работы или услуги по договору были выполнены;
- платёжное поручение — нужно для списания денег со счёта компании в счёт оплаты задолженности;
- счёт-фактуру — подтверждает продажу товаров или услуг, сумму НДС.
«Аналитический учёт по счёту 60 нужно вести в разрезе каждого поставщика, по каждому счёту или договору (в зависимости от учётной политики компании) и расчётным документам. Это нужно, чтобы получить информацию о задолженности по каждому контрагенту, включая сроки оплаты и учёт авансов.
Если бухгалтер ведёт учёт в 1C, программа формирует проводки самостоятельно, достаточно лишь правильно вносить документы поступления от поставщиков и подрядчиков и, конечно, оплаты. Поэтому бухгалтеру необходимо корректно вносить документы покупок, документы оплаты и сверять расчёты», — рассказывает Ирина Герасименко.
Частые вопросы о счёте 60
Что отражается по кредиту счёта 60?
Кредит счёта 60 показывает, сколько компания должна контрагенту за товары, работы или услуги.
Счёт 60 активный или пассивный?
Счёт 60 — активно-пассивный, его сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Остаток по кредиту означает, что у бизнеса есть долг перед поставщиком за товары или услуги. Сумма по дебету показывает, что партнёр ещё не выполнил свои обязательства, например, не привёз товар, не выполнил работы.
В чём разница между счетами 60 и 76?
На счёте 60 отражается поставка товаров, работ или услуг, а на счёте 76 хранится информация об операциях с дебиторами и кредиторами, которую нельзя разнести по счетам 60−75. Например, по лизингу, по банковским гарантиям, по учёту претензии, дивидендов.
Что такое оборотная ведомость по счёту 60?
Оборотно-сальдовая ведомость — отчёт, который показывает, как двигались деньги компании по бухгалтерским счетам. Документ выглядит как таблица, в которой отражаются операции за конкретный период, а также остатки на начало и конец периода.
В чём разница между счетами 60 и 62?
- По счёту 60 кредитовый остаток означает, что компания должна поставщику оплатить поставку, а дебетовый остаток показывает долг контрагента.
- По счёту 62 остаток по дебету показывает, сколько покупатели должны организации, по кредиту — сколько компания должна покупателям по предоплатам.
Дебетовое сальдо по счёту 60 возможно, если вы перечислили предоплату поставщику. Если не вносили аванс, то правильное сальдо — кредитовое. Со счётом 62 другая ситуация: долг покупателя отражается по дебету счёта 62, а кредитовое сальдо показывает, что покупатель заплатил аванс.
Что означает проводка Дт 60 Кт 51?
Запись Дт 60 Кт 51 означает, что фирма перечислила поставщику деньги с расчётного счёта.
