Я — ИП, УСН — расходы. Могу ли учесть в расходах покупку кофемашины (более 100 т.р.) для сотрудников? Если да, то зачёт расходов единовременно или на весь год?
Если кофемашина приобретена для использования сотрудниками, то есть в целях обеспечения нормальных условий труда, то ее нельзя включить расходы, поскольку указанная статья расходов не включена в закрытый список расходов (ст. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При учете данных расходов в налогооблагаемой базе по налогу на УСН необходимо иметь в виду, произведены ли они для осуществления деятельности, направленной на получение дохода или нет. При этом ООО может руководствоваться следующим. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, ООО должно оценить, могут ли понесенные затраты являться экономически оправданными и произведены ли они для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Конституционный Суд РФ в Определении от 04.06.2007 № 320-О-П разъяснил, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Если принимаете данный расход в уменьшение УСН, то учитываете его единовременно, как расходы на покупку основного средства. Возможны следующие варианты обоснования экономической целесообразности покупки кофемашины:
1. Купленная кофемашина может использоваться не только сотрудниками общества, но и его клиентами. При этом чашка кофе, предложенная менеджером или секретарем клиенту, будет являться выражением доброжелательности, внимания и заботы руководства общества. Такой шаг способствует созданию соответствующей атмосферы и располагает потенциальных клиентов к сотрудничеству, что в итоге приведет к повышению деловой активности общества, увеличению количества заключенных контрактов. Расходы на приобретение продуктов (кофе, сахара, сливок) можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Материальные расходы признаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а материальными расходами признается стоимость материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но следует учитывать, что у контролирующих органов возможна иная точка зрения, а также не исключены споры с контролирующими органами. В письме УФНС по г. Москве от 21.01.2011 № 16−15/005285@ указало, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены расходы на приобретение товаров (чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов) для обслуживания клиентов.
2. Кухонная бытовая техника и кухонная мебель необходимы для того, чтобы создать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК), тогда эти расходы можно принять к учету. Перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда утвержден приказом Минтруда от 29.10.2021 № 771н. Обязанность организации организовать комнату для приема пищи предусмотрена в пункте 16 перечня, утвержденного приказом Минтруда от 29.10.2021 № 771н. Такие помещения должны быть оборудованы, если численность работающих не превышает 30 человек. В свою очередь есть два варианта учета затрат на бытовую технику для офиса или офисной кухни:
как расходы на содержание помещений общепита, которые обслуживают трудовые коллективы (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК);
как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК).
Если не готовы к спорам с ИФНС, расходы на кофемашину лучше не учитывать при расчете УСН.
Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru
Кофемашину для сотрудников можно принять в расходы. Это основное средство, поэтому затраты необходимо списать в налоговом учете частями в течение года по отчетным датам (31 марта, 30 апреля, 30 июня и 31 декабря). Например, если Вы купили кофемашину в августе за 100 тыс. руб., то 50 тыс. учитываете в 3 квартале и 50 тыс. в 4 квартале. Если в декабре, стоимость списывается единоразово.
Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 926 907 7567 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@adsprofit.ru.
Зоя Зайцева
ЭкспертДобрый день!
Если кофемашина приобретена для использования сотрудниками, то есть в целях обеспечения нормальных условий труда, то ее нельзя включить расходы, поскольку указанная статья расходов не включена в закрытый список расходов (ст. п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Андрей Глазунов
ЭкспертДобрый день!
При учете данных расходов в налогооблагаемой базе по налогу на УСН необходимо иметь в виду, произведены ли они для осуществления деятельности, направленной на получение дохода или нет. При этом ООО может руководствоваться следующим. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, ООО должно оценить, могут ли понесенные затраты являться экономически оправданными и произведены ли они для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Конституционный Суд РФ в Определенииот 04.06.2007 № 320-О-П разъяснил, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Если принимаете данный расход в уменьшение УСН, то учитываете его единовременно, как расходы на покупку основного средства. Возможны следующие варианты обоснования экономической целесообразности покупки кофемашины:
1. Купленная кофемашина может использоваться не только сотрудниками общества, но и его клиентами. При этом чашка кофе, предложенная менеджером или секретарем клиенту, будет являться выражением доброжелательности, внимания и заботы руководства общества. Такой шаг способствует созданию соответствующей атмосферы и располагает потенциальных клиентов к сотрудничеству, что в итоге приведет к повышению деловой активности общества, увеличению количества заключенных контрактов. Расходы на приобретение продуктов (кофе, сахара, сливок) можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Материальные расходы признаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ), а материальными расходами признается стоимость материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но следует учитывать, что у контролирующих органов возможна иная точка зрения, а также не исключены споры с контролирующими органами. В письме УФНС по г. Москвеот 21.01.2011 № 16−15/005285@ указало, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены расходы на приобретение товаров (чая, кофе, сахара, соков, фруктов, горячих бутербродов) для обслуживания клиентов.
2. Кухонная бытовая техника и кухонная мебель необходимы для того, чтобы создать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК), тогда эти расходы можно принять к учету. Перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда утвержден приказом Минтрудаот 29.10.2021 № 771н. Обязанность организации организовать комнату для приема пищи предусмотрена в пункте 16 перечня, утвержденного приказом Минтруда от 29.10.2021 № 771н. Такие помещения должны быть оборудованы, если численность работающих не превышает 30 человек. В свою очередь есть два варианта учета затрат на бытовую технику для офиса или офисной кухни:
Если не готовы к спорам с ИФНС, расходы на кофемашину лучше не учитывать при расчете УСН.
Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 900 634 0049 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@rfbuhgalter.ru
D
desantura77
Спасибо!
Ольга Перченко
Здравствуйте.
Кофемашину для сотрудников можно принять в расходы. Это основное средство, поэтому затраты необходимо списать в налоговом учете частями в течение года по отчетным датам (31 марта, 30 апреля, 30 июня и 31 декабря). Например, если Вы купили кофемашину в августе за 100 тыс. руб., то 50 тыс. учитываете в 3 квартале и 50 тыс. в 4 квартале. Если в декабре, стоимость списывается единоразово.
Дополнительную консультацию можно получить по телефону +7 926 907 7567 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@adsprofit.ru.
С уважением, Ольга
D
desantura77
Спасибо!