Здравствуйте.
У меня УСН доходы минус расходы. Есть ограниченный перечень расходов, которые могут уменьшить налог по УСН. Ваши коллеги дали ссылку. Из этого не понятно, какие рекламные расходы можно учесть. Мои вопросы:
Если все можно, как это обосновать налоговой в случае проверки? Чеки и так храним, надо понять, как корректно в документах это отразить? Ответ нужен от профессионального бухгалтера с ссылками на практику налоговой.
Спасибо
Светлана Самусова
ЭкспертДобрый день!
Первый вопрос — нельзя учесть. Расходы не предусмотрены в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК). Если эту деятельность подвести под рекламную, то можно: когда платите единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на рекламу можно учесть в составе расходов (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК). При расчете единого налога рекламные расходы учитывайте по правилам статьи 264 НК. Такое требование предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16 НК. Учтите, что затраты признают расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Расходы на рекламу при применении упрощенки подразделяйте на:
Уменьшить доходы на нормируемые рекламные расходы можно в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации товаров, работ и услуг. Выручку определите как сумму всех фактических поступлений от реализации в денежной или натуральной форме: продукции, работ или услуг собственного производства; ранее приобретенных товаров, в том числе объектов амортизируемого имущества, материалови т. д. ; имущественных прав. Расходы учитывайте после их фактической оплаты. Подтвердите их платежным поручением, договором, актом и другими документами. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 2 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.17, пункта 1 статьи 249, пункта 4 статьи 264 НК, письма Минфина от 24.01.2018 № 03−11−11/3772.
Второй вопрос — упрощенщики с объектом «доходы минус расходы» могут учесть материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). Какие расходы относят к материальным, нужно смотреть в пункте 1 статьи 254 НК. Это, например, сырье, материалы, комплектующие, инструменты, инвентарь и др. Перечень материальных расходов не считается закрытым, поэтому на УСН можно учесть и другие затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией. Какие расходы относят к материальным, нужно смотреть в пункте 1 статьи 254 НК (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК). Например, к материальным расходам относят сырье, материалы, комплектующие, инструменты и инвентарь, расходы на топливо, воду и электроэнергию для технологических нужд, спецодежду, работы и услуги производственного характера. Перечень материальных расходов не считается закрытым, поэтому на упрощенке можно учесть и другие затраты, непосредственно связанные с производством и реализацией В составе материальных расходов можно списать материалы, работы и услуги, которые оплачены и оприходованы, то есть приняты к учету (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК). Для списания материалов не нужно ждать, пока их передадут в производство (письмо Минфинаот 31.07.2013 № 03−11−11/30607). Работы и услуги недостаточно оплатить исполнителю, а надо дождаться результата (письмо Минфина от 20.05.2019 № 03−11−11/36060).
Елена Барабанщикова
ЭкспертДобрый день.