Как посчитать налог по УПД с НДС в 1 квартале 2026 года, если был аванс в 4 квартале 2025 года?

Question

Как посчитать налог по УПД с НДС в 1 квартале 2026 года, если был аванс в 4 квартале 2025 года?

А
Альбина

ИП на УСН 6%, с 2026 года плачу НДС по ставке 5%. В 4 квартале 2025 года заключили договор с заказчиком, выставили счёт на авансовый платёж, который оплачен в отчётном периоде. Услуга оказана в 2026 году, выставлен УПД с НДС на всю сумму отгрузки, счёт на окончательный расчёт за вычетом аванса. Правильно ли это? В УПД получается НДС на всю сумму отгрузки, включая аванс, который пришёл в 2025 году, а фактически деньги в 2026 году получены наполовину от отгрузки. Какая часть будет облагаться налогом — вся отгрузка или сумма без аванса? Как тогда это правильно оформить?

1

19 января 2026

Ответы

Наталья Кретова · Answer 1

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ для исчисления НДС моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 статьи 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат: — день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных правТак как в 2025 году ИП не являлся плательщиком НДС, то НДС с полученного аванса не возникает в 2025 году.Таким образом, УПД с НДС выставляете на всю сумму реализации в 2026 году, а счет на оплату — на оставшуюся сумму, в т. ч. НДС, т. е. на разницу между реализацией и полученным авансом.Если аванс получен до 1 января 2025 г., а отгрузка в счет данной суммы произошла после 1 января 2025 г., то суммы НДС, предъявленные покупателю при отгрузке, не уменьшают доходы при применении УСН (Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03−07−11/35779).Однако, позиция ФНС России отличается от позиции Минфина России — сумма НДС уменьшает полученные доходы (п. 16 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4−3/11815@).Поэтому рекомендую Вам дополнительно обратиться в налоговый орган по месту своего учета за получением персональных письменных разъяснений по конкретному вопросу.