Как компаниям и ИП платить налоги с дохода от криптовалюты

Криптовалюта относится к цифровой валюте — имуществу, которое существует только как код или обозначение в информационной системе. По статье 2 федерального закона № 282, который вступает в силу с 1 сентября 2026 года, криптовалюта не считается денежной единицей России или других стран и не относится к международной расчётной единице.

Криптовалютой нельзя расплатиться внутри страны, но её можно Добывать цифровую валюту с помощью математических вычислений на компьютерах и специальных устройствах.майнить, покупать, продавать, дарить, хранить. Для расчётов её разрешено применять только в отдельных случаях из статьи 1 федерального закона № 282:

Проверьте, не запрещён ли майнинг в вашем регионе. Перечень есть в постановлении правительства № 1869. Например, в Москве и Подмосковье запрет действует с 15 августа 2026 года до конца 2032 года.

Проверьте, подходите ли вы под требования к деятельности майнеров. Например, ИП нельзя майнить, если у него есть неснятая или непогашенная судимость за преступления в сфере экономики. Полный список требований в статье 3 федерального закона № 282.

Внесите сведения о себе в сервис «Майнинг Реестр». Это нужно, только если у вас ИП или компания. Заполните в сервисе заявление, подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью и отправьте. Правила подачи есть в постановлении правительства № 1464. Как только вас включат в реестр, можно заниматься майнингом.

Проверьте налоговый режим. Для майнинга подойдёт только общая система налогообложения (ОСНО). Нельзя применять:

ИП и компании на УСН и ЕСХН могут покупать и продавать цифровую валюту. На остальных спецрежимах её нельзя майнить, покупать и продавать.

Продажа криптовалюты. Если вы продали криптовалюту, то обязаны заплатить налог. Если продаёте цифровую валюту дешевле рыночной цены, по статье 282.3 НК для расчёта налога берите фактическую сумму продажи, но не ниже рыночной цены, уменьшенной на 20%. В статье 282.3 НК описан порядок определения рыночной цены при продаже криптовалюты и майнинге. Есть ресурс ФНС для майнеров с официальными данными о рыночных котировках. Но данные там могут быть опубликованы с задержкой в несколько дней.

Пример. Рыночная цена биткоина на дату продажи — 1 000 000 рублей. Андрей продал его за 700 000 рублей. Налоговая проверяет: 1 000 000 — 20% = 800 000 рублей. Цена Андрея меньше, чем эта. Значит, налоговая не признает 700 000 рублей доходом, а возьмёт 800 000 рублей в качестве дохода для расчёта налога.

Такое правило помогает ФНС контролировать сделки с криптовалютой и избежать ситуаций, когда ИП и компании специально занижают цену продажи, чтобы заплатить меньше налогов.

Майнинг криптовалюты. Валюта, которую вы добыли, считается доходом, полученным в натуральной форме. Рассчитывать его нужно по рыночной цене — котировке (курсу) на дату получения криптовалюты, по данным криптобиржи.

Дарение криптовалюты. Если вы получили в подарок криптовалюту, то обязаны заплатить налог. Считать его нужно от рыночной стоимости валюты на дату дарения. Исключение: если даритель — член вашей семьи или близкий родственник, тогда, по статье 217 НК, платить налог не нужно.

Налоги с криптовалюты рассчитываются по стандартным правилам в зависимости от режима.

ИП на ОСНО с доходов от операций с криптовалютой платят НДФЛ. Для доходов от майнинга действует пятиступенчатая шкала, ставка зависит от размера годового дохода:

Вы можете уменьшить доход от майнинга на связанные с ним расходы. Например, на ремонт и обслуживание оборудования, с помощью которого добывали криптовалюту.

Для доходов от продажи цифровой валюты действует двухступенчатая шкала НДФЛ:

При расчёте можно уменьшить доходы на расходы, например, на сумму покупки криптовалюты и комиссию криптобиржи. А если продаётся криптовалюта, самостоятельно добытая в результате майнинга, доход с её продажи можно уменьшить на сумму дохода, с которого уплачен налог при майнинге этой криптовалюты

Компании на ОСНО с продажи и майнинга криптовалюты платят налог на прибыль 25%. Вы можете вычесть затраты из доходов, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Например, расходы на оборудование, электроэнергию и другие затраты, связанные с майнингом, но их необходимо документально подтвердить. Для этого понадобятся:

Для документов на иностранном языке потребуются перевод на русский язык и нотариальное заверение.

Операции с криптовалютой освобождены от налога на имущество, а также от НДС по статье 146 НК. Но если компания или ИП сдаёт оборудование для майнинга в аренду или предоставляет вычислительные мощности, такие услуги облагаются НДС. Это касается и оборудования, которое находится в другой стране, местом реализации услуг всё равно считается Россия. Об этом сообщила ФНС в письме № СД-36−3/2369@.

УСН «Доходы». ИП и организации, которые занимаются майнингом, не могут применять УСН по статье 346.12 НК, только ОСНО. А вот покупать или продавать криптовалюту можно, ставка налога будет стандартной — 6% от дохода или пониженная, если вы её применяете.

УСН «Доходы минус расходы». Вы можете включить в расходы затраты на покупку криптовалюты по статье 346.17 НК, но только после её продажи.

Для налогового учёта расходов криптовалюты есть особые правила: её стоимость не должна превышать рыночную цену на дату приобретения, увеличенную на 20%, по статье 282.3 НК. Если стоимость выше, включите в расходы только расчётную сумму.

Пример. Рыночная цена криптовалюты — 800 000 рублей. Иван купил её за 1 000 000 рублей. В расходах он может учесть только: 800 000 + 20% от 800 000 = 800 000 + 160 000 = 960 000 рублей.

Самозанятые не могут заниматься перепродажей имущества. Если вы физлицо на НПД, приобрели криптовалюту, а теперь собираетесь продать, заплатите с доходов НДФЛ. Также самозанятым запрещено заниматься майнингом, об этом сказано в статье 4 федерального закона № 422.

Торговля цифровой валютой не входит в перечень разрешённых видов деятельности на ПСН по статье 346.43 НК, поэтому этот режим несовместим с операциями с криптовалютой.

ИП и организации на автоматизированной упрощёнке не могут заниматься майнингом и куплей-продажей криптовалюты по статье 3 федерального закона № 17.

Компании и ИП на ЕСХН не могут заниматься майнингом, но покупка и продажа цифровой валюты разрешены. Стоимость проданной криптовалюты можно учесть в расходах.

ИФНС может оштрафовать компанию или ИП по статье 122 НК:

Уплата штрафа не заменяет сам налог, задолженность всё равно придётся погасить.

За каждый день просрочки ИФНС начислит пени. Для компании их посчитают за первые 30 дней и свыше 90 дней по 1/300 ключевой ставки от неуплаченной суммы, а с 31-го дня по 90-й — по 1/150. Для ИП пени рассчитают за все дни просрочки по 1/300 ключевой ставки.

За уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере возможна уголовная ответственность.

Доходы и расходы от операций с криптовалютой нужно отражать в налоговой декларации. Форма декларации зависит от статуса бизнеса и налогового режима.

УСН. Если применяете упрощённую систему, особенностей нет: операции с криптовалютой отражаются в общем порядке, как обычные доходы и расходы.

ОСНО. Если работаете на общем режиме и совершаете операции с криптовалютой, отчётность зависит от вашего статуса:

ИП и организации на ОСНО также обязаны подавать декларацию по НДС. Майнинг криптовалюты и её дальнейшая продажа не облагаются НДС по статье 146 НК, но их всё равно нужно отразить в декларации в разделе 7 с кодом 1010840 (продажа) или 1010839 (майнинг) по приказу ФНС № ЕД-7−3/989@.

Отчётность по майнингу. Если занимаетесь майнингом, то независимо от налогового режима обязаны сообщать в ИФНС:

Срок сдачи отчётности — до 20-го числа месяца следующего за тем, в котором вы получили криптовалюту. Например, если получили валюту в июне, подать информацию нужно до 20 июля.

Чтобы отчитаться, заполните форму в личном кабинете на сайте ФНС в соответствующем разделе:

ФНС считает криптовалюту имуществом. Операции с ней облагаются налогами при продаже, майнинге и дарении, за хранение платить не нужно.

Если вы майнер, нужно отчитаться через личный кабинет налогоплательщика не позднее 20-го числа следующего за месяцем, в котором добыли цифровую валюту. Отдельного отчёта при продаже нет. Доходы от криптовалюты учитываются при расчёте налога и отражаются в обычной отчётности в зависимости от режима налогообложения.

Если тратите больше киловатт, нужно оформлять ИП или ООО.

Да. Если вы продали криптовалюту и получили доход, его необходимо указать в декларации и заплатить налог. Если криптовалюта просто хранится, декларировать её не нужно.