АУСН — это экспериментальный режим налогообложения, который действует практически во всех субъектах РФ и продлится до конца 2027 года. Режим освобождает предпринимателей от ряда отчётов, уплаты страховых взносов и некоторых налогов.
Ставка налога АУСН с объектом «Доходы» — 8%, а у «Доходы минус расходы» — 20% и минимальный налог 3% от доходов.
У перехода на АУСН есть ограничения:
- Доход не более 60 миллионов рублей в год.
- Стоимость основных средств не превышает 150 миллионов.
- Средняя численность сотрудников не более пяти, и все они получают выплаты безналичным способом через банк.
- Счета компании открыты только в уполномоченных банках.
- У организаций не более 25% уставного капитала принадлежит другим ООО.
Учёт доходов и расходов по режиму АУСН проходит автоматически на основании данных банка, ККТ и информации, которые налогоплательщик внёс в личный кабинет.
Компании и ИП на АУСН не платят НДС.
Кто и когда может перейти на АУСН
До 31 декабря 2027 года в России во многих регионах действует экспериментальный режим налогообложения — автоматизированная УСН.
Эксперимент впервые был запущен в четырёх регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Затем к эксперименту присоединились другие субъекты РФ, где власти приняли закон об АУСН. Список таких регионов есть на сайте ФНС.
АУСН не действует в одном субъекте РФ — Нижегородской области.
Перейти на АУСН добровольно могут компании и ИП, которые зарегистрированы в этих регионах. При этом предприниматели могут вести деятельность в любом регионе РФ, а не только в тех, где проводится эксперимент. Главное — быть зарегистрированным в этих регионах и отвечать требованиям:
- Доход за год до 60 миллионов рублей.
- Объём основных средств — не более 150 миллионов рублей.
- Не более 5 сотрудников в штате (в среднем за месяц), среди которых нет иностранцев-нерезидентов.
- Выплаты сотрудникам проходят через банк, а не наличными.
- Нет филиалов и обособленных подразделений.
- Не планируют совмещать АУСН с другими налоговыми режимами.
- У организаций не более 25% уставного капитала принадлежит другим ООО.
Есть также ограничения по сфере бизнеса. Например, на режим АУСН не могут перейти банки, НКО, МФО, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, крестьянские фермерские хозяйства.
Все ограничения и исключения для работы на АУСН перечислены во 2 части статьи 3 федерального закона № 17.
Чтобы применять АУСН, нужен расчётный счёт только в уполномоченном банке. Их список смотрите на сайте АвтоУСН. Если у компании или ИП счета в других банках, применять АУСН нельзя, об этом сказано в пункте 29 статьи 3 федерального закона № 17.
Какие преимущества даёт новая система
Обязательные взносы. За счёт повышенной налоговой ставки на режиме АУСН не нужно платить страховые взносы за сотрудников по единому тарифу. Платить нужно только взносы на травматизм по фиксированному тарифу, независимо от количества сотрудников: в 2026 году это 2 959 рублей.
ИП на АУСН не платят фиксированные страховые взносы за себя, независимо от суммы дохода.
Ни сами предприниматели, ни их сотрудники, несмотря на освобождение от взносов, право на пенсию не теряют, если на АУСН есть доходы, а налоги уплачиваются.
Отчётность. Компаниям и предпринимателям на АУСН не нужно сдавать налоговые декларации, отчёт 6-НДФЛ, расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам РСВ и отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах». Статус налогового агента при этом останется, но обязанность по исчислению НДФЛ можно передать банку. Для этого налоговый агент должен сообщить информацию по сотрудникам и выплатам в установленном законом порядке.
Нужно сдавать в Социальный фонд России сведения по некоторым разделам отчёта ЕФС-1:
- Подраздел 1.1. подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» — не позднее следующего рабочего дня после приёма или увольнения сотрудника, заключения или расторжения договора ГПХ, приостановления или возобновления трудового договора с мобилизованным сотрудником. При других кадровых событиях — до 25-го числа следующего месяца.
- Подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже» — ежегодно до 25 января. Если сотрудник оформляет пенсию — в течение трёх календарных дней со дня заявления от сотрудника или запроса из СФР.
- Подраздел 3 раздела 1 — если работодатель по заявлению сотрудника удерживает дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
Налоги. Ещё на АУСН не придётся платить ряд налогов, но с некоторыми ограничениями.
- НДС, кроме импортного или агентского, согласно статье 161 НК.
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме доходов от дивидендов, выигрышей, по ипотечным ценным бумагам.
- Налога на имущество физлиц, которое используется для предпринимательской деятельности. Исключение — налог, рассчитанный по кадастровой стоимости. Налог платят на личную недвижимость и бизнес-недвижимость, если объект есть в региональном перечне административно-деловых и торговых центров.
- НДС, кроме импортного или агентского;
- налога на прибыль, рассчитанного по стандартной ставке;
- налога на имущество организаций, кроме рассчитанного по кадастровой стоимости.
Как считается налог на АУСН
- «Доходы» со ставкой 8%;
- «Доходы минус расходы» со ставкой 20% и минимальным налогом 3% от доходов.
Если вы платите торговый сбор и выбрали объект «Доходы», налоговая по заявлению уменьшит налог на сумму уплаченного сбора. На АУСН «Доходы минус расходы» торговый сбор включается в состав расходов и уменьшает налоговую базу.
В отличие от обычной УСН, список расходов на новом режиме не закрытый, но в статье 6 федерального закона № 17 перечислены расходы, которые не учитываются при расчёте налога.
Все расходы должны быть в безналичной форме. Если были наличные расходы, их нужно провести через ККТ, чтобы они участвовали в расчёте налога.
Доходы и расходы признаются кассовым методом — по дате оплаты.
Как вести бухгалтерию для АУСН
АУСН не освобождает организации от обязанности вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность. Всё это они делают по тем же правилам, что и остальные.
Вести налоговый учёт доходов и расходов для расчёта налога ИП и организациям нужно в личном кабинете уполномоченного банка или в личном кабинете ФНС. Туда будут автоматически поступать данные с расчётного счёта в банке и ККТ. Некоторые данные нужно вносить самостоятельно. Например, взаимозачёты или оплату долгов, которые возникли до перехода на новый режим.
Банк, согласно статье 15 федерального закона № 17, даёт возможность скорректировать информацию о доходах и расходах в интернет-банке до 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена операция. Если этого не сделать, считается, что вы подтвердили информацию.
Если обнаружите ошибки в информации, которую уже передали в налоговую, можно обратиться в банк за исправлением в пределах трёх лет.
- До 5-го числа следующего месяца налогоплательщик должен внести в личный кабинет АУСН на сайте ФНС доходы, которые не прошли через банк.
- В течение месяца банки передают в ИФНС информацию об операциям по счетам. До 7-го числа налогоплательщик может скорректировать эту информацию, тогда до 10-го числа банк передаст с ИФНС исправленные данные.
- До 15-го числа налоговый орган сообщает о сумме налога к уплате.
- До 25-го числа налог нужно уплатить. Если у вашего банка есть техническая возможность, можно уполномочить его автоматически перечислять налог.
Платежи в бюджет, в том числе налог на АУСН, нужно перечислять единым налоговым платежом. Деньги поступают на единый налоговый счёт, а налоговая инспекция списывает нужные суммы на конкретные налоги, взносы и сборы.
Если ФНС не получит вовремя данные от банка, то оштрафует его на 20% от суммы налога, который не был уплачен из-за нарушения. Минимальная сумма — 200 рублей. Такие правила прописаны в статье 1 федерального закона № 18.
Как начислять зарплату и платить НДФЛ при АУСН
На АУСН все расчёты по заработной плате с сотрудниками должны проводиться в безналичном порядке. Обязанность по исчислению НДФЛ можно передать банку. Для этого перед каждой выплатой нужно будет передавать в банк сведения о доходе, стандартных и профессиональных вычетах по каждому сотруднику. Информация также должна содержать коды доходов, и на основе этого банк сообщит налоговому агенту сумму НДФЛ.
- за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего — до 25-го числа текущего месяца;
- за период с 1 по 22 января — до 25 января;
- за период с 23 по 31 декабря — в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Если работодатель на АУСН выплатил доходы без соблюдения этого порядка, он должен сам в такие же сроки отправить в ИФНС информацию о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.
НДФЛ нужно платить на единый налоговый счёт по следующим правилам:
- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 28-го числа;
- за период с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Уведомление о суммах НДФЛ подавать не нужно.
Подробнее о том, как на АУСН платить НДФЛ за сотрудников, мы рассказали в отдельной статье.
Как будут проходить проверки
Выездных проверок компаний и ИП на АУСН не будет, только камеральные сроком 3 месяца. Они будут проходить раз в год — с 1 февраля года, следующего за отчётным. Пока камеральная проверка не завершится, учредитель юрлица не сможет ликвидировать ООО, запрета на закрытие ИП в законе нет.
Как перейти на АУСН
Если вы зарегистрированы в субъектах, где проводится эксперимент, и хотите применять новый режим, нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию. У новых предпринимателей и организаций после регистрации будет 30 дней на отправку уведомления о выборе АУСН.
Действующие компании и ИП на УСН или НПД могут перейти на АУСН с 1-го числа любого месяца. С ОСНО перейти на АУСН можно только со следующего года: по закону заявку на переход нужно отправить до 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН.
Уведомление можно отправить только в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или обслуживающий банк. Если вы клиент Точка Банка, подайте заявление о переходе в интернет-банке.
После перехода на АУСН изменить налоговый режим и объект налогообложения нельзя в течение года. Но если компания или ИП нарушит условия применения режима, их принудительно переведут на другой режим с начала месяца, в котором допущено несоответствие требованиям.
Чем АУСН отличается от других режимов
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Эти спецрежимы похожи тем, что не нужно платить налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), налог на имущество и можно выбрать налогообложение с доходов или с доходов за минусом расходов. Но на обычной упрощёнке нужно сдавать декларацию и нет освобождения от страховых взносов, а ограничения не такие жёсткие, как на АУСН.
Кроме того, у компаний и ИП на УСН с 2026 года снизится лимит дохода, при котором не нужно платить НДС. В 2025 году лимит был 60 миллионов рублей, в 2026 году он снижается до 20 миллионов рублей. АУСН новый законопроект не касается, то есть на нём можно получать до 60 миллионов дохода и не платить НДС.
| Показатель | УСН | АУСН |
| Количество сотрудников | менее 130 человек | не больше 5 человек (включительно) |
| Доход | — 450 миллионов рублей в 2025 году — 490,5 миллиона рублей в 2026 году | не более 60 миллионов рублей |
| Лимит, после которого появляется обязанность платить НДС | 20 миллионов рублей в 2026 году | нет |
| Остаточная стоимость основных средств | не более 200 миллионов рублей | не более 150 миллионов рублей |
| Налоговая ставка | — 6% при базе «Доходы» — 15% при базе «Доходы минус расходы», но не менее 1% от доходов Могут быть льготные ставки | — 8% при базе «Доходы» — 20% при базе «Доходы минус расходы», но не менее 3% от доходов |
| Налоговый период | Год | Месяц |
| Отчётность | Ежегодная | Нет |
АУСН не всегда выгоднее обычной упрощёнки. Чтобы выбрать между АУСН и УСН, нужно рассчитать платежи в бюджет за один период по обоим режимам. Результат сравнения будет зависеть от того, какой доход, есть ли сотрудники и какая у них зарплата, есть ли в регионе льготные ставки для УСН.
Выбор зависит не только от того, сколько налогов и взносов придётся платить на каждом режиме. Платежи на АУСН могут оказаться такими же или даже выше, чем на УСН, но для кого-то решающим будет тот факт, что на АУСН проще вести учёт и не нужно сдавать отчёты.
Налог на профессиональный доход (НПД)
На самозанятость тоже не нужно сдавать отчёты и платить страховые взносы, а налоговый период месяц. Но на этом сходства двух режимов заканчиваются. На НПД можно только в одиночку продавать товары собственного производства или оказывать услуги. На АУСН гораздо шире диапазон видов деятельности и меньше ограничений.
| Показатель | НПД | АУСН |
| Количество сотрудников | Нельзя нанимать | не больше 5 человек, включительно |
| Доход | до 2,4 миллиона рублей | не более 60 миллионов рублей |
| Налоговая ставка | — 4% с поступлений от физлиц — 6% с поступлений от юрлиц | — 8% при базе «Доходы» — 20% при базе «Доходы минус расходы», но не менее 3% от доходов |
| Пенсионные коэффициенты и стаж у ИП | Начисляются только при уплате добровольных взносов в СФР | Начисляются, если есть доход и уплачивается налог на АУСН |
Можно ли на АУСН работать на маркетплейсах?
Раньше селлерам нельзя было применять АУСН, потому что режим был запрещён для деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров. С 2025 года запрет распространяется только на агентов, поверенных и комиссионеров, а другой стороне таких договоров будет разрешено применять спецрежим.
Так что на АУСН можно торговать на маркетплейсах, если соблюдать все ограничения.
Как перейти с АУСН на УСН
Закрыть АУСН и добровольно сменить режим налогообложения на другой можно только с начала календарного года. Чтобы с АУСН перейти на УСН, нужно до 31 декабря года, предшествующего переходу, подать уведомление об отказе от АУСН с отметкой о переходе на УСН. Чтобы перейти с АУСН на УСН с 2027 года, отправьте уведомление до 31 декабря 2026 года. Это можно сделать в личном кабинете АУСН на сайте ФНС или в личном кабинете банка, если там есть такая возможность.
Но помните про условие, что если вы переходили на АУСН с другой СНО, то вам нужно применять АУСН не менее 12 месяцев. И только после этого срока вам разрешат сменить систему налогообложения.
- До 15-го числа месяца, следующего после месяца, в котором возникло нарушение, отправить в налоговую службу уведомление об утрате права на применение АУСН.
- Одновременно с этим отправить уведомление о переходе на УСН.
Всё это делается также через личный кабинет на сайте ФНС или банк, если там есть такой функционал.
Если несоответствие условиям применения АУСН обнаружила налоговая инспекция и направила налогоплательщику уведомление об этом, перейти на УСН можно в течение 30 дней после получения такого уведомления.
Если не перейти на УСН, после утраты права на АУСН организация или ИП будут числиться на ОСНО.
