Будет ли учитываться продажа ИП коммерческого помещения для лимита дохода НДС?

ИП сдаёт в аренду помещения, получает доход с аренды около 2 млн рублей в год. При этом ИП планирует продать одно помещение за 25 млн рублей в 2026 году, что больше нового лимита по НДС в 20 млн рублей. Будет ли учитываться эта продажа в общем лимите доходов, будет ли начислен НДС? И если да, то каким образом и на какую конкретно сумму?

Ответы

  • Добрый день! В том случае, если данное помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то да, доход от его продажи будет учитываться в общем лимите доходов.
  • Добрый день, Егор. Если ИП осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Вместе с тем если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 18.08.2022 г. № 03−11−11/80782). Данная позиция подтверждается и судебной практикой, а именно, ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 24 февраля 2021 г. по делу N А17−11178/2019: «При налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования, а также назначение спорного имущества (Постановление Конституционного суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П N 20-П). Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76−23943/2011, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок". При этом, из вышеуказанного Постановления следует, что даже отсутствие в ЕГРИП такого вида деятельности, как «продажа недвижимости», не освобождает ИП от обязанности платить налог УСН при реализации объекта. С 1.01.2026 года основная ставка НДС увеличится с 20% до 22%. Специальные ставки по НДС для плательщиков на УСН останутся неизменными — 5% и 7%. Кроме того, предусмотрено поэтапное уменьшение порогового значения доходов, при которых плательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС: в 2026 году лимиты будут уменьшены с 60 млн рублей до 20 млн рублей; в 2027 году — до 15 млн рублей; в 2028 и последующие годы — до 10 млн рублей. Чтобы выбрать оптимальный вариант ставки НДС в 2026 году, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Если за 2026 год вы заработаете больше 20 млн. рублей, с первого числа месяца, следующего за превышением, выберите, как рассчитывать налог: • в общем порядке по ставке 0%, 10%, 22%, при этом можно вычесть входной НДС; • по специальной ставке 5% или 7%, но без права применять вычет. Поэтому каждая крупная сделка будет требует грамотного планирования. Ваши действия определят, переплатите вы налоги или сэкономите. Оптимальным вариантом для Вас будет, если продажа будет, например, в мае (ваш доход по кассовому методу на конец месяца — все еще не превысит 20 млн. рублей), а полную оплату получаете только в июне, т. е. в следующем месяце. Продажа будет проведена в «безналоговом» периоде. Лимит в 20 млн. рублей будет превышен лишь в июне, т. е. в момент поступления денег (кассовый метод). Плательщиком НДС вы станете только с 1 июля

Нужен срочный ответ?

Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд