Здравствуйте.
У нас рекламноя дизайн студия. Можем ли мы платить субподрядчикам по договору со счета (если они физлица) и, например, заключить агентский договор и не учитывать эти суммы в налоговой базе как свой доход? Условно, поступает на счет 100 000 рублей. Наш субподрядчик делает часть работы за 50 000 и мы платим налог 6% только с 50 000, которые остались на нашем счёту. Работаем на УСН 6%.
Дарья Голева
ЭкспертЗдравствуйте!
Не рекомендуем вам при указанных вводных использовать агентскую схему.
Во-первых, взаимоотношения между вами и субподрядчиком не подходят под конструкцию агентского договора. В соответствии со статьей 1005 ГК РФ: "по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.". При этом агент в отличие от субподрядчика не может самостоятельно выполнять ту работу, для организации которой его наняли. Взаимоотношения агента с принципалом и подрядчика с субподрядчиком имеют различную правовую природу. Договор, структурированный по агентской схеме в вашей ситуации, является притворной сделкой,т. е. сделкой, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях. Притворные сделки являются ничтожными. При признании агентского договора ничтожным к вашим с субподрядчикам правоотношениям будут применяться правила договора подряда.
Во-вторых, использование агентской схемы не поможет вам снизить налоговые издержки. Вашим доходом для целей определения налоговой базы будет являться вся сумма выручки по договору, включая "агентское вознаграждение" (фактически — денежные средства, которые вы оплачиваете субподрядчику за выполнение части работ по договору). Если вы на постоянной основе привлекаете для выполнения работ по договорам субподрядчиков, рекомендуем вам подумать о целесообразности перехода на УСН с налоговой ставкой 15% ("доходы минус расходы").
Елена Барабанщикова
ЭкспертДобрый день.
Да, Вы правы, при 6% это возможно, только если у Вас с субподрядчиками агентский договор и по нему Вы ищете им клиентов, а за это берете комиссию. Тогда Ваш доход — это комиссия. При обычном договоре вся сумма поступившая на Ваш счет — Ваш доход.